Оглавление:
Обратимся к Налоговому кодексу РФ. В статье 313 НК РФ приведено определение налоговому учету: Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Если организация применяет общую систему налогообложения, то налоговый учет она ведет с целью определить налог на прибыль – это главная цель налогового учета. . Вы научитесь без ошибок вести учет доходов, отражать расходы, определять налоговую базу по налогу на прибыль.
А также рассчитывать и уплачивать авансовые платежи и налог, сдавать отчетность.
Основной нормативный документ в области ведения бухгалтерского учета — Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ).
Рассмотрим, какое же определение дает данный нормативно-правовой документ бухгалтерскому учету.
Автор статьиОльга Евсеева 7 минут на чтение2 030 просмотровСодержание В данной статье рассматривается амортизация в налоговом учете. Основные отличия от амортизации в бухгалтерском учете, амортизационные группыАмортизируемым признается имущество, учтенное в составе основных средств предприятия.
Учет стоимости основных средств (ОС) в расходах производится путем ежемесячного отнесения части в состав расходов.
Начисление амортизации осуществляется в бухгалтерском учете (БУ) для определения остаточной стоимости и налоговом учете (НУ) для снижения базы при исчислении прибыли и единого налога.Величина отчислений в НУ и БУ зависит от выбранного способа и числа лет использования, в связи с чем в учете могут возникать разницы. Амортизируемым имуществом в целях налогообложения признаются ОС стоимостью свыше 100 тысяч рублей.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгВ
В России на предприятиях ведется учет бухгалтерской и налоговой амортизации одновременно. Эти понятия трудно разделять, особенно начинающим экономистам.
Правила начисления непохожи, а это вызывает массу сложностей, особенно в крупных организациях.
Согласно методике бухучета п.49 осуществляется перенос цен имущества, которое:
Кем начисляется износ?
Начисление не производят по объектам, не используемым в работе учреждения, а также для собственников некоммерческих организаций.
Не входят сюда дома, в которых живут люди, земля, здания общежитий, музейные ценности. Объекты предприятия подвергаются амортизации в течение времени срока полезного использования.
Обычно, предприятие предполагает его длительность по своему усмотрению, пользуясь пунктом 20 ПБУ 6/01. Длительность может иметь зависимость от быстроты износа оборудования, от того, насколько оно мощное и производительное. Установление срока устанавливается единожды и не может быть изменено.
Существует 4 способа начисления износа: линейный, способ списания стоимости по сумме чисел СПИ, способ уменьшаемого остатка, списание стоимости соответственно количеству выпуска продукции.
Предприятие прописывает для себя какой-либо способ исчисления. Метод, как и время полезного пользования нельзя изменять в ходе всего срока эксплуатации объектов.
Неважно, как предприятие предпочитает исчислять данный показатель, так или иначе, оно на протяжении каждого месяца должно вычитать 1/12 годовой стоимости отдельно по всем объектам.
В свою очередь, годовую стоимость можно высчитать по формуле, которая должна соответствовать одному из методов начисления. В налоговой амортизации, как и в бухгалтерской нужно ставить сроки полезного использования. В этом случае придерживаются строгих правил.
В специальном справочнике прописаны четкие границы времени эксплуатации средств внутри амортизационных групп.
Список таких активов прописан в ст. 257 НК. Начисление налогового износа производится следующими методами:
Эти методы применяют в зависимости от того, как предприятие работает. Если выпуск товара и количество выручки имеют постоянный объем, то используют первый способ, если объемы продаж нестабильны, или имеют, например, сезонный характер, то преимущество остается за вторым способом.
Но, на сегодняшний день, это довольно редкая ситуация, так как учреждения стараются не ограничиваться выбором методов переноса стоимости, а применяют всевозможные разрешенные.
Премия начинает действовать, как только оборудование поступает в эксплуатацию, и может составлять до 30% его стоимости.
Это означает, что сумма отчислений ежемесячно уменьшается.
Таким образом, отличий между налоговой и бухгалтерской амортизацией намного больше чем сходств. Знание этих особенностей помогут не спутать два таких, казалось бы, похожих понятия. На самом деле, применение сразу двух видов отчисления значительно увеличивает трудозатраты на предприятии, разводит ненужную бюрократию.
Возможно, стоит убрать один из видов амортизации, это могло бы повысить экономическую эффективность организаций, увеличить рост ВВП, и в целом благоприятно сказалось бы на деятельности предприятия.
Опубликовано: Монография «Налоги и налогообложение.
Палитра современных проблем», под ред. И.А.Майбуров, Ю.Б.Иванов, Юнити-Дана, стр 106-114, 2014Текст: Евневич М.А.(Evnevich Maria), Колышкин А.В.(Kolyshkin Alexander)Евневич Мария Александровна, к.э.н., доцент, Санкт-Петербургский государственный университет, Санкт-Петербург Колышкин Александр Викторович, к.э.н.
,доцент, Санкт-Петербургский государственный университет, Санкт -Петербург Данные для цитирования Налоги и налогообложение.
Палитра современных проблем Алиев Б.Х., Аристархова М.К., Башкирова Н.Н., Буссе Р., Викторова Н.Г., Вишневская Е.Н., Вишневский В.П., Гончаренко Л.И., Гварлиани Т.Е., Грачев М.С., Греков И.Е., Гринкевич Л.С., Гурнак А.В., Дербенева В.В., Десятнюк О.М., Дюкина Т.О., Евневич М.А., Евстигнеев Е.Н., Ермакова Е.А., Ефименко Т.И.
Содержание Способы (методы) начисления амортизации и в бухгалтерском, и в налоговом учете устанавливаются в учетной политике.
Но на этом сходство заканчивается.
18 ПБУ 6/01; п. 1 ст. 259 НК РФ
В отношении чего устанавливается способ (метод) амортизации В отношении группы однородных ОС.
ПБУ 18/02 позволяет отражать
Copyright: фотобанк Лори При расчете прибыльного налога на ОСН одним из видов допустимых расходов являются траты на покупку имущества, которое будет отнесено к основным средствам.
Амортизация – один из основных видов расходов по налогу на прибыль в рамках производства и реализации. Когда мы говорим о производстве где на балансе может числиться большое количество машин и оборудования, дорогостоящих инструментов и иных дорогостоящих основных средств, то амортизационные отчисления в налоговом учете будет являться довольно внушительной статьей расходов, уменьшающих налоговую базу.
> > > Налог-налог 12 марта 2021 возникают из-за разницы в подходах, предусмотренных законодательством по бухгалтерскому учету и НК РФ. В нашей статье содержится информация о видах таких расхождений, их причинах и учете. Также вы узнаете о последних изменениях в регулировании данного вопроса.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2021 года приказом Минфина от 20.11.2018 № 236н в ПБУ 18/02 вносятся изменения, прочесть о которых вы можете .
Применять их можно досрочно, уже с 2021 года. Соответствующее решение необходимо раскрыть в отчетности. Налоговый учет, для которого значимы расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом (БУ и НУ), ведется организациями, которые уплачивают налог на прибыль.
Чаще всего прибыль, исчисленная по НК РФ, отличается от бухгалтерской.
Для отражения в
> > > Налог-налог 01 июня 2015 Методы начисления амортизации в налоговом учете на сегодняшний день следующие: линейный и нелинейный.
Каждый из них имеет свои особенности, достоинства и недостатки, которые мы сейчас и рассмотрим.
Амортизируемое имущество – это основные средства (ОС) и нематериальные активы (НА), имеющиеся в собственности у предприятий и предназначенные для коммерческих целей.
При этом:
К такому имуществу также относят капвложения в ОС, переданные в аренду или в безвозмездное пользование в случае осуществления неотделимых улучшений арендатором или ссудополучателем при наличии на то согласия передающей стороны. Исключения:
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 апреля 2013 г.Л.В.
Ананьева, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Затраты на приобретение основных средств (ОС) и в налоговом, и в бухгалтерском учете списываются в расходы через амортизацию.
В налоговом учете метод амортизации влияет на величину налогооблагаемой прибыли. От способа начисления амортизации в бухгалтерском учете зависит скорость уменьшения остаточной стоимости ОС и себестоимость выпускаемой продукции.
Это может иметь значение при уплате налога на имущество и при управлении себестоимостью.
При возврате имущества в связи с прекращением безвозмездного пользования, а также при расконсервации, завершении реконструкции (модернизации) ОС, расчет амортизации нелинейным способом делают с 1-го числа следующего месяца, а СБ той или иной группы увеличивают на остаточную стоимость. При выбытии активов СБ группы уменьшается на их остаточную стоимость.
Когда при выбытии имущества СБ группы снижается до нуля, она ликвидируется. Если же СБ группы становится менее 20 000 руб., в месяце, идущим за месяцем, когда это произошло (если за это время СБ группы не увеличился путем введения в эксплуатацию нового актива), компания может ликвидировать такую группу, при этом значение СБ отнести на внереализационные расходы текущего периода.