diplomat-lex.ru Юридический портал
Главная > Завещание > Можно ли отразить проводку д84 к63 или нет в бухучете

Можно ли отразить проводку д84 к63 или нет в бухучете

Завещание

Можно ли отразить проводку д84 к63 или нет в бухучете

Счет 63 в бухгалтерском учете: Резервы по сомнительным долгам


Счет 63 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Резервы по сомнительным долгам». Согласно ПБУ любая компания или организация, в том числе относящаяся к малому бизнесу, обязана создавать резервы по сомнительным долгам и относить эти суммы на финансовый результат.

Для таких целей в бухгалтерском учете предназначен 63 счет. Оглавление Сомнительным долгом в БУ признаётся любая не обеспеченная гарантиями задолженность перед компанией, которая с высокой долей вероятности не будет в будущем погашена. Критерии для отнесения дебиторской задолженности к сомнительной определяются предприятием самостоятельно.

Как правило это:

  • истечение срока платежа;
  • информация о неплатежеспособности должника;
  • информация о невозможности должника изготовить продукцию в случае перечисления авансового платежа;
  • наличие исполнительных производств и процедура банкротства.

В отличии от налогового учета в бухгалтерском сомнительной признается любая задолженность, учитываемая по дебету счетов: 60, 62, 76, 58-3.

Проводки по счету 63 создаются на основании проведенной инвентаризации дебиторской задолженности и оценочного суждения о возможности погашения долга: Резерв по сомнительным долгам может создаваться ежемесячно или раз в квартал на часть или всю сумму долга с НДС. В любом случае этот порядок необходимо закрепить в учетной политике.

К примеру, можно ориентироваться на сроки создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете, но важно помнить, что порядок формирования резервов в НУ и БУ сильно отличается.

Особенности учета и создания резерва по сомнительным долгам в НУ и БУ приведены в таблице ниже: БУ НУ Обязанность Да Нет Вид долга Любая задолженность, не обеспеченная залогом и гарантией, учитываемая по дебету счетов: 60, 62, 76, 58-3 Дебиторская задолженность, которая возникла у компании в связи с продажей товаров, оказанием услуг или выполнением работ, не обеспеченная залогом и гарантией Срок задолженности, по истечении которого создаётся резерв Не имеет значения, оценивается платежеспособность должника От 45 до 90 дней – 50% задолженности От 90 дней – 100 % задолженности Ограничения Сумма резерва не ограничена — Наибольшая из величин: 10 % от выручки текущего или предыдущего года.

— Резерв не создаётся если задолженность организации и её дебитора носит встречный характер. То есть когда не только дебитор задолжал фирме, но и сама фирма должна дебитору После окончания проведения инвентаризации и выявления сомнительной задолженности формируются проводки по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». В дальнейшем неоплаченный долг может быть списан за счет этого резерва Дт 63 Кт с 60, 62, 76, 58-3 счетами в зависимости от вида долга.

Суммы неиспользованного резерва учитываются при составлении баланса и отчета о финансовых результатах. Присоединение неиспользованных сумм резервов к прибыли отчетного периода учитывается записью Дт 63 «Резервы по сомнительным долгам» и Кт 91 «Прочие доходы». В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность всегда отражается за минусом резерва по сомнительным долгам.

Дт Кт Содержание проводки Документ-основание 91.2 63 Сформирована (доначислена) сумма резерва по сомнительным долгам Бухгалтерская справка-расчет по итогам инвентаризации дебиторской задолженности 63 62 Списание сомнительной задолженности покупателей за счет резерва Бухгалтерская справка, приказ руководителя 63 76 Списание сомнительной задолженности разных дебиторов за счет резерва 63 58.3 Списание сомнительной задолженности заемщика, по выданному займу за счет резерва 63 91.1 Восстановлена сумма резерва в результате погашения задолженности Бухгалтерская справка, выписка банка Отразим данные дебиторской задолженности фирмы в 2017 году по состоянию на конец каждого квартала по двум контрагентам ООО «Ромашка» и ООО «Василек»: Организация Дебиторская задолженность на 31.03.17 Дебиторская задолженность на 30.06.17 Дебиторская задолженность на 30.09.17 Дебиторская задолженность на 31.12.17 ООО «Ромашка» 10 000 000 10 000 000 10 000 000 10 000 000 ООО «Василек» — 7 000 000 7 000 000 — 17.11.2017 г. ООО «Василек» погасило долг. Отразим проводки по начислению и восстановлению резерва по сомнительным долгам на каждую отчетную дату в таблице: Дт Кт Сумма проводки, руб.

Описание проводки На 30.06.2017 г.

91.2 63 5 000 000 Создан резерв на часть сомнительного долга ООО «Ромашка» На 30.09.2017 г. 91.2 63 5 000 000 Доначислен резерв по сомнительному долгу ООО «Ромашка» 91.2 63 7 000 000 Создан резерв по сомнительному долгу ООО «Василёк» На 17.11.2017 г. 51 62 7 000 000 Погашена дебиторская задолженность ООО «Василек» На 31.12.2017 г.

63 62 10 000 000 Долг ООО «Ромашка» списан за счет резерва 63 91.1 7 000 000 Восстановлен резерв по сомнительному долгу ООО «Василек» в связи с оплатой задолженности

Основные проводки по бухучету – примеры

> > > Налог-налог 09 января 2020 Проводки по бухучету фиксируют каждую хозяйственную операцию предприятия. Делать их нужно корректно, иначе вы исказите свою бухотчетность.

Недостоверная отчетность может повлечь штраф. А еще неверные данные о финансовом положении могут разладить отношения фирмы с инвесторами или привести к отказу в займе или кредите.

Возможны и иные неблагоприятные последствия. Чтобы этого не случилось, читайте нашу статью. В ней мы рассмотрим таблицу с типичными проводами, а также алгоритм составления бухзаписей на примерах.

Каждая коммерческая компания создается с целью получения прибыли. При этом она ежедневно совершает различные сделки, запутаться в учете которых, не имея четко организованной учетной структуры, очень просто.

К тому же согласно ст. 2 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ все юрлица обязаны вести бухгалтерский учет.

Резерв по сомнительным долгам — бухгалтерские проводки

> > > Налог-налог 10 ноября 2016 Резерв по сомнительным долгам — проводки, отражающие операции с ним, мы приведем в настоящей статье – подлежит созданию в бухучете в определенных ситуациях. Рассмотрим, что отличает этот резерв и как характеристики резерва влияют на бухгалтерские проводки по нему.

Определение долга, признаваемого сомнительным в целях бухгалтерского учета, содержит п.

70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, введенного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (далее — положение о бухучете и бухотчетности). К сомнительной относят имеющуюся перед юрлицом задолженность ее контрагента, не обеспеченную гарантиями и не оплаченную или имеющую высокую степень вероятности непогашения в срок, указанный в договоре.
То есть речь идет о долгах дебиторов или части этих долгов, в отношении которых присутствуют серьезные сомнения в их получении.

Счет 63 — проводки по резервам сомнительных долгов

Сомнительная задолженность — это организации не погашенная, или вероятнее всего не будет погашенная в установленный договором (или иными документами) срок, а также без обеспечения соответствующими гарантиями (залог, банковская гарантия, поручительство, задаток).

Для учета таких операций в бухгалтерских проводках используется счет.Об этом свидетельствуют, в частности:

  • нарушение должником срока оплаты;
  • информация о финансовых трудностях должника.

Безнадежная задолженность — долг перед организацией, с истекшим сроком исковой давности, также невозможная к взысканию задолженность, признанная таковой на основании соответствующих нормативных документов или ликвидации организации. Такая задолженность как раз и учитывается на счете .Очень часто организации приходится принимать меры по борьбе с последствиями дебиторской задолженности. Чтобы данные последствия оказались не столь существенными, предприятия могут обезопасить себя, создав резерв по сомнительным долгам.

Благодаря этому организация сможет вести равномерный учет затрат на несвоевременную «дебиторку».Стоит отметить, что единая методика формирования резерва по таким долгам отсутствует.

Она разрабатывается организацией самостоятельно и фиксируется в ее учетной политике.Разберем основные проводки на бухгалтерском счете по отражению сомнительного долга на примерах.2014 Фирма «А» произвела отгрузку товаров покупателю — Фирме «Б» на сумму 118 000 руб. Срок оплаты по договору — 15 суток с момента отгрузки. Однако покупателем не был осуществлен платеж за отгруженный товар в установленный срок.

Учетной политикой Фирмы «А» определено, что резерв по сомнительным долгам формируется ежемесячно, отдельно по каждому долгу. По состоянию на 31.08.2014 фирма «А» признала просроченную задолженность «Б» сомнительной, в связи с чем было принято решение о включении в резерв всей суммы.Операция отражается следующей бухгалтерской проводкой по счету : Дата Дт Кт Сумма Содержание операции Документ 31.08.2014 91-2 118 000,00 Сформирован резерв по сомнительным долгам Учетная политика «А» 1.

Предположим, что Фирма «Б» 15.10.2014 перечислила 50 000 руб.

в погашение задолженности. Тогда величина созданного резерва будет уменьшена: Дата Дт Кт Сумма Содержание операции Документ 31.10.2014 63/ 91-1 50 000,00 Величина резерва уменьшена на сумму погашенной задолженности Бухгалтерская справка-расчет Так, величина резерва на конец года равна 68 000 руб.

Соответственно в бухгалтерском балансе за 2014 год на эту сумму необходимо будет уменьшить размер «дебиторки».2. Предположим, что «Б» была ликвидирована в июне 2015 года.

Таким образом, задолженность по данному должнику будет являться безнадежной и подлежит списанию. Ввиду того, что ранее задолженность«Б» была задействована в формировании резерва, ее списание в проводках будет осуществлено за счет резерва: Дата Дт Кт Сумма Содержание операции Документ 30.06.2015 63/ Фирма «Б» 62/ Фирма «Б» 68 000,00 Списана безнадежная дебиторская задолженность за счет резерва Выписка из ЕГРЮЛ Согласно п.

«Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н»

(далее — Положение), в случае, если величина резерва не будет полностью израсходована до конца года, следующего за годом его создания, то остаток резерва будет включен в финансовый результат отчетного года.»Осуществление переноса резерва на следующий год».Касательно рассмотренного нами примера это значит, что в случае признания задолженности сомнительной на конец 2015 года, остаток неиспользованного резерва подлежит отнесению на прочие доходы (91-1).

Вместе с тем, учитывая требования вышеуказанного Положения, при формировании резерва на конец 2015 года, сумма задолженности подлежит повторному учету.Ввиду того, что требования Положения весьма неоднозначны, целесообразно будет не осуществлять списание всей суммы неиспользованного резерва с последующим ее восстановлением, а только корректировать резерв на конец года. Данная процедура поможет исключить дополнительные записи по «счету 91», а также не завышать по нему обороты, которые отражаются и в отчетности.

Читайте также: Оценка статьи:

(Пока оценок нет)

Загрузка. Поделиться с друзьями:

Проводки по счету 84 — Нераспределенная Прибыль

Счет бухгалтерского учета 84 используют для отражения и анализа обобщенной информации о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке), сумма которого определяется по итогам отчетного финансового года. С помощью типовых проводок и наглядных примеров мы поможем Вам разобраться в специфике использования счета 84 и в особенностях отражения операций с нераспределенной прибылью.Сумма чистой прибыли (убытка) определяется по итогам отчетного года при .

При определении прибыли ее сумма проводится по Кт 84 в корреспонденции с Дт 99. Если в отчетном году , то его показатель отражается по Дт 84.Сумма чистой прибыли на счете 84 может быть распределена:

  • между акционерами (, );
  • на формирование резервного капитала ();
  • на ();
  • на увеличение размера капитальных вложений ().

Убыток, сумма которого сформирована на бухгалтерском счете 84, может быть покрыт за счет собственных средств акционеров, а также средствами резервного капитала: Дт Кт Описание 82 84 Убыток покрыт средствами резервного фонда 84 83 Прибыль направлена на формирование добавочного капитала По итогам 2015 года АО «Фантазия» получило прибыль в размере 184.200 руб. Решением правления АО «Фантазия» было установлено, что прибыль будет распределена следующим образом:

  • пополнение резервного фонда — 12% от прибыли;
  • — 65% от прибыли.

Бухгалтером АО «Фантазия» были сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 99 Нераспределенная прибыль Отражена сумма чистой прибыли, полученной АО «Фантазия 184.200 руб.

Нераспределенная прибыль 82 Часть средств от суммы нераспределенной прибыли направлена на пополнение резервного фонда (184.200 руб. * 12%) 22.104 руб. Протокол решения правления Нераспределенная прибыль 75 Часть средств от суммы нераспределенной прибыли направлена на выплату дивидендов акционерам АО «Фантазия» (184.200 руб.

* 65%) 119.730 руб. Протокол решения правления Нераспределенная прибыль Прибыль, подлежащая распределению Остаток средств в виде нераспределенной прибыли отражен в учете (184.200 руб. — 22.104 руб. — 119.730 руб.) 42.366 руб. Протокол решения правления Согласно учетной политике АО «Мегаполис», одним из источников капитальных инвестиций является нераспределенная прибыль.

В январе 2016 АО «Мегаполис» приобретен конвейерный станок стоимостью 175.300 руб., НДС .741 руб.В учете АО «Мегаполис» были сделаны следующие записи: Дт Кт Описание Сумма Документ 08 60 Приобретен конвейерный станок (175.300 руб. — .741 руб.) 148.559 руб. Товарная накладная 19.1 60 Учтена сумма входящего НДС по приобретенному станку .741 руб.

Счет-фактура 01 08 Принят к учету приобретенный конвейерный станок 148.559 руб. Акт ввода в эксплуатацию ОС 68 НДС 19.1 Принята к вычету сумма входящего НДС .741 руб. Счет-фактура Учтено целевое финансирование стоимости приобретенного станка (за счет использования чистой прибыли) 148.559 руб. Товарная накладная, Акт ввода ОС, Отчет о прибыли и убытках По итогам 2015 года АО «Фиеста» получило убытки в размере 841.800 руб.
Учредителями АО «Фиеста» выступают Савельев Р.Н. (58% доли в уставном капитале) и Марков К.Л.

(42% доли в уставном капитале). Решением правления было установлено, что покрытие убытков 2015 года будет осуществлено за счет учредителей:

  • за счет Савельева — 488.244 руб. (841.800 руб. * 58%);
  • за счет Маркова — 353.556 руб. (841.800 руб. * 42%).

Протокол решения правления был подписан в феврале 2016.

В том же месяце от Савельева и Маркова поступили средства а расчетный счет АО «Фиеста».Для отражения операций по покрытию убытка за счет собственных средств учредителей, в балансе АО «Фиеста» были открыты следующие субсчета:

  • 75.1 — Средства Савельева, направленные на погашение убытка;
  • 75.2 — Средства Маркова, направленные на погашение убытка.

В учете АО «Фиеста» были сделаны такие записи: Дт Кт Описание Сумма Документ 75.1 84 Отражена задолженность Савельева по погашению убытка собственными средствами 488.244 руб. Протокол решения правления 75.2 84 Отражена задолженность Маркова по погашению убытка собственными средствами 353.556 руб. Протокол решения правления 75.1 Зачислены средства от Савельева в счет погашения убытка 2015 года 488.244 руб.

Банковская выписка 75.2 Зачислены средства от Савельева в счет погашения убытка 2015 года 353.556 руб.

Банковская выписка 99 ПНО 68 Налог на прибыль Учтена сумма постоянного налогового обязательства (488.244 руб. * 20%) 97.649 руб. Протокол решения правления Читайте также: Оценка статьи:

(2 оценок, среднее: 3,00 из 5)

Загрузка.

Поделиться с друзьями:

Счет 63: резервы по сомнительным долгам.

Пример, проводки

Автор статьиОльга Лазарева 10 минут на чтение1 887 просмотровСодержание В каких случаях применяется счет 63, как его использовать, какими проводками отразить формирование и списание суммы резерва сомнительных долгов – на эти и многие другие вопросы Вам поможет ответить наша статья.Счет 63 отражает обороты и остатки сумм по операциям, связанными со сформированными резервами под сомнительные долги контрагентов. На данном счете могут быть отражены суммы резервов, сформированных в связи с:

  1. несоблюдением заказчиков сроков и условий оплаты за полученные услуги (работы).
  2. нарушением поставщиками сроков и условий отгрузки товара;

Также на счете отражается списание сумм долгов, признанных безнадежными (по судебному решению, в связи с ликвидацией, банкротством контрагента, истечением сроков исковой давности, по прочим условиям).(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)

Счет 63 в бухгалтерском учете

→ → Актуально на: 18 октября 2017 г.

должна исходить в числе прочих из требования осмотрительности. Это означает бОльшую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов ().

Именно поэтому при возникновении у организации сомнительных долгов организация должна быть готова к тому, что долги так и не будут погашены, а следовательно, готова и к их списанию в убыток полностью или частично.

Такая готовность к признанию убытков по сомнительным долгам реализуется через создание резервов по сомнительным долгам. Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению для учета такого резерва предусмотрен счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» (). Сомнительный долг – это имеющаяся у организации дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена гарантиями ().
При этом не имеет значения, на каком счете учитывается такая дебиторская задолженность.

Если долг признан сомнительным, по нему нужно создать резерв. Это не право, а обязанность организации. Величина такого резерва определяется по каждому долгу в зависимости от платежеспособности должника и оценки вероятности полного или частичного погашения долга.

Порядок определения величины резерва устанавливается . При этом в бухучете может быть предусмотрен порядок, аналогичный .

Счет 63 – пассивный счет. Потому образование резерва отражается по кредиту данного счета, а уменьшение – по дебету. Так, в бухгалтерском учете организации на сумму созданного резерва делается бухгалтерская запись (): Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» По сомнительным долгам, признанным безнадежными (к примеру, по ним истек установленный срок исковой давности), долг списывается за счет созданного резерва: Дебет счета 63 – Кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Если же долг будет погашен, то восстановление созданного резерва отражается так: Дебет счета 63 – Кредит счета 91 Аналитический учет на счете 63 ведется по каждому сомнительному долгу. В бухгалтерском балансе величина резерва по сомнительным долгам отдельно не отражается, а уменьшает величину дебиторской задолженности, по которой этот резерв был создан (, , ).

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Счет 84 в руках бухгалтера

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 января 2013 г.Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Благодарим за предложенную тему статьи В.А. Высевкову, ассистента аудитора ЗАО «АУДИТОР», г.

Нижневартовск. Нераспределенной прибылью традиционно распоряжаются собственники компании. А бухгалтерское дело — отразить их решение в бухгалтерском учете. Но иногда счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» бухгалтеру приходится задействовать и без указаний собственников.

Посмотрим, какие проводки могут понадобиться для формирования и распределения чистой прибыли. Рассмотрим наиболее распространенные ситуации. СИТУАЦИЯ 1. По решению собственников начислены дивиденды — годовые за 2012-й и предыдущие годы или промежуточные за 2013 г.

В этом случае надо отразить проводку по счету 84 на дату принятия такого решения.

Учет нераспределенной прибыли на счете 84 (проводки)

> > > Налог-налог 30 января 2020 Нераспределенная прибыль — счет 84 используется для ее отражения как итога финансовой деятельности компании.

Данные на счете нераспределенной прибыли показывают, насколько эффективно работала фирма с момента ее основания. В статье пойдет речь о счете 84 и его особенностях. Следствием коммерческой деятельности компании может стать или прибыль (если доходы превышают расходы), или убыток (в обратной ситуации).

Для отражения и накопления данных о финрезультате в бухучете принято использовать счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Указанный счет содержит сведения о чистой итоговой сумме, накопленной фирмой на конец соответствующего отчетного периода.

Иначе говоря, на счете 84 отражается не только чистая прибыль (ЧП), образовавшаяся в текущем периоде, но вместе с ней и нераспределенная прибыль прошлых лет (НП) или непокрытый убыток (НУ).

ВАЖНО! ЧП за прошедший год показывается по строке 2400 отчета о финансовых результатах (далее — отчет). Сальдо НП или НУ за вычетом дивидендов можно увидеть в строке 1370 баланса. Как рассчитывается ЧП компании, см. в статье . Размер НП за прошлые годы указывается кредитовым оборотом счета 84. В обстоятельствах, когда компания в текущем году получила НУ, компания компенсирует его за счет нераспределенной прибыли, оставшейся с прошлых лет.
Если компания не имела НП или НУ в предыдущие годы, финансовый результат, указываемый в строке 1370 баланса (с учетом выплаты дивидендов), будет равен ЧП из отчета.

О нюансах отражения в балансе нераспределенной прибыли читайте в материале . Операции, проводимые по счету 84 и необходимые для учета нераспределенной прибыли, непокрытого убытка, совершаются по итогам года. НП отражается кредитовым оборотом, а НУ — дебетовым.

В обоих случаях — по счету 84 в корреспонденции со счетом 99.

На последнем, кстати, финансовый результат выводится на протяжении всего года. В связи с этим напомним, что бухгалтер должен по окончании каждого месяца выполнить закрывающие проводки следующего содержания: Дт Кт Описание операции 90.9 99 Учитывается прибыль от основной деятельности Или 99 90.9 Учитывается убыток, образовавшийся от основной деятельности 91.9 99 Учитывается прибыль, полученная от прочей деятельности Или 99 91.9 Учитывается убыток, образовавшийся от прочей деятельности Когда год закончится и балансовые счета будут закрыты, конечное сальдо счета 99 следует перенести на счет нераспределенной прибыли проводкой: Дт Кт Описание операции 99 84 Учитывается ЧП компании Или 84 99 Учитывается убыток компании В результате проводок на начало следующего года счет 99 должен быть обнулен.

Данное последовательное закрытие счетов со списанием нераспределенной прибыли на счет 84 и выявлением итога называется реформацией баланса. Получаемая компанией прибыль может распределяться исключительно по распоряжению собственников компании.

Эта норма предусмотрена законами «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ и «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ. Но есть и некие рамки распределения, устанавливающие, что при образовании по итогам года у компании НП ее разрешается направить на следующие цели:

  • выдачу дивидендов;
  • погашение ранее образовавшихся убытков;
  • на счет 84 для накопления прибыли с целью ее дальнейшего использования;
  • формирование резервного капитала;
  • увеличение уставного капитала;
  • другие цели, установленные законами № 14-ФЗ и № 208-ФЗ.

Направление НП на вышеперечисленные цели сопровождается соответствующими проводками в бухгалтерском учете: НП текущего года направлена: Дт Кт На начисление дивидендов 84 75 Формирование резервного капитала 84 82 Увеличение уставного капитала 84 80 В обстоятельствах, когда компания принимает решение направить нераспределенную прибыль на счете 84 на компенсацию убытков прошлых лет, необходимо оформить проводку между внутренними субсчетами. Иначе говоря, сделать внутреннюю проводку.

Когда компания по итогам года получает убыток, погасить его разрешается из следующих ресурсов:

  • резервного капитала;
  • НП прошлых лет;
  • уставного капитала (после изменения в уставе);
  • целевых средств, принадлежащих учредителям.

В данном случае требуется выполнить следующие проводки: Если убыток гасится за счет: Дт Кт Резервного капитала 82 84 Целевых средств учредителей 75 84 Уставного капитала 80 84 Кроме того, компания имеет возможность существенно снизить убыток, образовавшийся в текущем периоде, за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. В компании, решившей поступить таким образом, бухгалтер сделает внутреннюю запись по счету 84.

Нераспределенная прибыль — это ЧП после уплаты налогов, не направленная на дивиденды, выплачиваемые учредителям компании. В балансе отражается НП за все время деятельности компании. НП представляет собой долю собственного капитала компании.

Она может быть направлена по распоряжению собственников на цели, предусмотренные законами № 14-ФЗ и № 208-ФЗ. Советуем прочитать Последнее с форума

Списание резерва по сомнительным долгам — проводки

> > Налог-налог 28 июня 2016 , при помощи которых можно закрыть просроченную задолженность дебиторов, а также то, как отразить такие операции в учете, рассмотрено в нашем материале. В условиях современной рыночной экономики, когда многие контрагенты то и дело «прогорают», перед предприятиями встает вопрос о невозможности получить оплату от дебитора.

В итоге на балансе компании возникает задолженность, возможность погашения которой вызывает сомнения. Сомнительная задолженность — это сумма долга, которая с высокой долей вероятности не будет оплачена в сроки, предусмотренные договором. При этом предполагать такую вероятность компании могут самостоятельно.

Для отражения в учете сомнительных долгов создается резерв. П. 70 приказа Минфина РФ от 20.07.1998 № 34н гласит, что фирма может списать такую задолженность, если соблюдены определенные условия:

  1. Сроки для оплаты, указанные в договоре, вышли.
  2. Нет залога или гарантийных обязательств под обеспечение задолженности.

То есть, если предприятие-должник направит в адрес кредитора гарантийное письмо с указанием сроков оплаты, то отнести дебиторку в резерв не удастся (письмо Минфина РФ от 06.08.2007 № 07-05-06/211).

ВАЖНО! Компании не смогут отнести в резерв по сомнительным долгам сумму вклада или оставшиеся денежные средства на расчетном счете банка с отозванной лицензией (письмо Минфина России от 18.02.2016 № 03-03-06/2/9007).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Авансы, перечисленные поставщикам, включать в резерв также не следует (письмо Минфина от 15.10.2003 № 16-00-14/316).

Прежде чем списать сомнительную задолженность в резерв, необходимо провести ревизию дебиторской задолженности.

Порядок проведения инвентаризации ищите в статье . ВАЖНО! Компании на ОСНО имеют право включить такие долги в состав затрат при подсчете прибыли (ст.

266 НК РФ). При этом п. 4 ст. 266 определяет следующие сроки для списания дебиторки: от 45 до 90 дней — 50%, свыше 90 дней — 100%.

Так как организации отчитываются по прибыли 1 раз в месяц или квартал, то и мониторить дебиторку приходится с той же периодичностью. Обязательно проводится инвентаризация просроченных долгов по итогам года. Однако между бухгалтерским (БУ) и налоговым (НУ) учетом существуют значительные различия.

О том, как учесть такой резерв в НУ и какие имеются различия с БУ, читайте в статье . В бухгалтерском учете резерв ведется в разрезе каждого сомнительного долга. При этом ограничений по величине и срокам законодательством не предусмотрено.

Сумма дебиторки является оценочным значением (п. 3 ПБУ 21/2008), изменение которого фиксируется в бухгалтерских отчетах. Соответственно, и периодичность ее списания определяется исходя из сроков составления отчетности.

Учет резерва по задолженности, вызывающей сомнения, ведется с использованием счета 63 и корреспондирует со счетами финансовых результатов или расчетов с контрагентами. То есть в бухучете создаются записи:

  • создание резерва Дт 91 Кт 63;
  • списание резерва Дт 63 Кт 62 (76);
  • восстановление резерва в случае поступления оплаты Дт 63 Кт 91.

Аналитика по задолженности после списания должна вестись в течение 5 лет на забалансе с использованием счета 007.

03.04.2015 ООО «Альфа» заключило договор на поставку ТМЦ ООО «Омега» на сумму 358 433 руб.

(в т. ч. НДС 54 676,22 руб.). Договором предусмотрены следующие сроки оплаты: 06.04.2015 — предоплата в размере 10% — 35 843,30 руб.; 20.04.2015 — окончательный расчет. Товар ООО «Альфа» был доставлен 08.04.2015.

По факту ООО «Омега» выполнило лишь первую часть договора в части оплаты, то есть 06.04.2015 оплатила 10-процентный аванс. Остаток перечислен не был. Проводки:

  • 06.04.2015 — Дт 51 Кт 62 — 35 843,30 руб. – поступила предоплата;
  • 08.04.2015 — Дт 62 Кт 90 — 358 433 руб. — реализация ТМЦ;
  • Дт 90 Кт 68 — 54 676,22 — начислен НДС.

Чтобы не исчислять налоговые обязательства ввиду разницы между БУ и НУ, в БУ решено списывать задолженность в установленные НК сроки;

  • 30.06.2015 — Дт 91 Кт 63 — 161 294,85 руб.

    — 50% остатка долга отнесены в резерв;

  • Дт 007 — 161 294,85 руб.;
  • 30.09.2015 — Дт 91 Кт 63 — 161 294,85 руб. — оставшиеся 50% отнесены в резерв;
  • Дт 007 — 161 294,85 руб.;
  • 30.12.2015 — Дт 63 Кт 62 — 322 589,70 — списание просроченной задолженности за счет резерва.

ООО «Омега» перечислило оставшуюся сумму долга 15.03.2016:

  • 15.03.2016 — Дт 51 Кт 63 — 322 589,70 руб.

    — поступил остаток долга;

  • Дт 63 Кт 91 — 322 589,70 руб. — резерв восстановлен;
  • Кт 007 — 322 589,70 руб.

Резерв по сомнительной задолженности учитывается на счете 63.

Начисление отражается по кредиту, списание (восстановление) — по дебету. Сумма резерва включается в бухгалтерскую отчетность, что, в свою очередь, позволяет верно оценить состояние компании внешним пользователям. Советуем прочитать Последнее с форума

Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

15.07.2002 подписывайтесь на наш канал В этом материале, который продолжает серию публикаций, посвященных новому плану счетов, проведен анализ счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» нового плана счетов.

Этот комментарий подготовлен Я.В. Соколовым, д.э.н., зам. председателя Межведомственной комиссии по реформированию бухгалтерского учета и отчетности, членом Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России, первым Президентом Института профессиональных бухгалтеров России, В.В. Патровым, профессором Санкт-Петербургского государственного университета и Н.Н.

Карзаевой, к.э.н., зам. директора аудиторской службы ООО «Балт-Аудит-Эксперт».