На какие налоговые вычеты ИП имеют право – разъясняет Минфин

Право на вычет

Эльмира Багаутдинова

независимый эксперт, налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов России

Имущественные налоговые вычеты для индивидуальных предпринимателей – один из самых сложных и спорных вопросов. Рассмотрим некоторые нюансы его практического применения с учетом мнений Минфина и судебной практики.

Имущество физического лица

Гражданское законодательство предоставляет каждому гражданину РФ право иметь в собственности имущество. Право собственности на объект недвижимости (в том числе используемый гражданином в целях извлечения дохода) регистрируется на физическое лицо в общеустановленном порядке, независимо от наличия у него статуса индивидуального предпринимателя.

Следовательно, наличие на момент приобретения имущества регистрации в качестве ИП не означает, что это имущество каким-либо образом обособляется от иного имущества физического лица, приобретает иной статус и в отношении него применяются иные правовые режимы. Даже указание в договоре купли-продажи, что имущество продается или покупается ИП, не изменяет правовой сути принадлежности этого имущества к имуществу конкретного физического лица.

Обратите внимание! В НК РФ отсутствует понятие «имущество индивидуального предпринимателя». С точки зрения ГК РФ такого имущества не существует.

Вывод: действующее законодательство не предусматривает для ИП необходимости обособления или разграничения принадлежащего им и членам их семьи имущества.

Когда платить НДФЛ

В настоящее время действуют три системы налогообложения доходов ИП: упрощенная система налогообложения (УСН), система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности и общий режим налогообложения.

Если ИП применяет упрощенную систему налогообложения или уплачивает ЕНВД, то в отношении доходов от предпринимательской деятельности он рассчитывается с бюджетом в рамках спецрежима. Налоговый кодекс предусматривает освобождение ИП от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в отношении доходов, полученных ими от занятия теми видами предпринимательской деятельности, в отношении которых применяются специальные налоговые режимы. Прочие его доходы облагаются НДФЛ.

Если ИП применяет общий режим налогообложения, то с поступлений от предпринимательской деятельности он обязан уплачивать НДФЛ в порядке, установленном гл. 23 НК. При этом в соответствии со ст. 227 НК ИП самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ на основании налоговых деклараций.

ПАМЯТКА:

Спецрежимы налогообложения также предоставляют ИП освобождение от уплаты налога на имущество в отношении активов, используемых в предпринимательской деятельности.

Право на вычет

В Налоговом кодексе имущественному налоговому вычету посвящена только статья 220. Это одна из самых сложных для практического применения статей главы 23 НК. Вопросов по ней – огромное количество.

Итак, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета – в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи имущества. Размер вычета зависит от срока владения этим имуществом. В этом же пункте указано, что положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые ИП от продажи имущества в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности.

ПАМЯТКА:

Доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный ИП при регистрации, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности.

Повторим:имущество ИП юридически не разграничено. Он отвечает по своим обязательствам всеми принадлежащими ему активами, вне зависимости от характера их использования (за исключением объектов, перечисленных в ст. 24 ГК РФ).Поэтому дифференцировать, какое конкретно личное имущество используется предпринимателем в бизнесе, а какое предназначено исключительно для семейных целей, непросто. Однако решить эту задачу предпринимателю придется, особенно если он применяет УСН или уплачивает ЕНВД.

Позиция Минфина

Минфин РФ разъяснил, что ИП могут воспользоваться имущественным налоговым вычетом при продаже имущества, используемого в предпринимательской деятельности, если расходы на приобретение такого имущества не учитывались при налогообложении доходов, получаемых от предпринимательской деятельности (Письма от 16.04.09 № 03-04-05-01/222, от 11.01.09 №03-04-05-01/2).

Читайте также:
Налог на имущество - изменения в правилах предоставления налоговых льгот

Спустя три месяца финансовое ведомство меняет свое мнение, указывая: по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, имущественный вычет не применяется (Письмо от 06.07.09 № 03-04-05-01/531). А в Письмах от 30.10.09 № 03-11-09/364 и от 07.10.09 № 03-04-05-01/730 Минфин вернулся к прежней точке зрения.

То есть сам факт регистрации гражданина в качестве ИП не лишаетего права на имущественный налоговый вычет. Для отказа в имущественном вычете необходимо, чтобы проданное имущество использовалось предпринимателем в предпринимательской деятельности.

Обратите внимание! Предпринимательская деятельность характеризуется наличием совокупности определенных признаков, среди которых особое значение имеет признак систематичности ее осуществления.

ПАМЯТКА:

Какой бы налоговый режим ни применял ИП, определяющее значение для порядка налогообложения его доходов имеет их идентификация в качестве доходов от предпринимательской деятельности.

Минфин указывает: если имущество служило для нужд бизнеса, значит, оно являлось основным средством, по которому начислялась амортизация. Следовательно, доходы предпринимателя уже уменьшались. Повторное их уменьшение на сумму вычета при продаже актива недопустимо.

Имейте в виду! Первый источник, из которого налоговики узнают о совершенной сделке купли-продажи, – это Федеральная регистрационная служба (ФРС), которая обязана в течение десяти дней со дня регистрации о ней сообщить. Норма обязывает ФРС ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. При получении отчетности от ИП налоговый орган проведет проверку на предмет отражения дохода от продажи недвижимого имущества.

Арбитражная практика

У судей нет единства во взглядах. Суды указывают на правомерность применения налогоплательщиками налогового вычета, если реализация имущества (нежилого помещения или здания) не связана с осуществлением предпринимательской деятельности (Постановление ФАС Уральского округа от 16.04.09). А в Пос-тановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.06.09сделан вывод, что спорное нежилое помещение приобретено и использовалось не для личных целей заявителя как физического лица, а в предпринимательских целях, то есть для систематического извлечения прибыли. И суд посчитал, что налогоплательщик необоснованно применил имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже этого имущества.

Много вопросов в отношении имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности не все время. Минфин в Письме от 29.05.07 № 03-04-05-01/163 говорит: если имущество приобретено до начала осуществления предпринимательской деятельности, не использовалось в предпринимательской деятельности и находилось в собственности налогоплательщика более трех лет, то при его продаже ИП вправе применить имущественный вычет, предусмотренный статьей 220 НК.

А по имуществу, приобретенному и использованному для осуществления предпринимательской деятельности, воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ нельзя (Письма Минфина от 18.08.2008, 03.12.2007, 21.09.2007). Здесь поступления от продажи имущества рассматриваются как доходы, полученные в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

Аналогичной позиции придерживаются и арбитражные суды (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 04.07.08, от 02.10.08, ФАС Западно-Сибирского округа от 30.08.07, от 01.11.07, ФАС Волго-Вятского округа от 30.07.07).

Но в ряде случаев суды считали правомерным применение налогоплательщиками имущественного вычета. В Пос-тановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 28.10.08 указано, что наличие статуса ИП не может изменить определенный гражданским законодательством статус принадлежащего ему как физическому лицу недвижимого имущества, даже если такое имущество сдается собственником в аренду в качестве ИП.

В Постановлении ФАС Поволжского округа от 24.05.07 суд пришел к выводу, что при продаже ИП имущества, ранее выведенного из состава его основных средств, сделка купли-продажи рассматривается как заключенная между физическими лицами. Следовательно, она не относится к предпринимательской деятельности, а доход от реализации имущества не является доходом от предпринимательской деятельности.

Некоторые судебные инстанции считают, что связанной с предпринимательской деятельностью должна быть именно продажа имущества, а не использование его до продажи (Решение Арбитражного суда Архангельской области от 27.09.07).

Точку в споре поставил Президиум ВАС РФ (Постановление от 16.03.10
№ 14009/09), подтвердив: если недвижимость приобретена и использовалась в предпринимательских целях, то есть для систематического извлечения прибыли, воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ при продаже нельзя.

Читайте также:
Как вернуть часть процентов по ипотеке?

ПАМЯТКА:

По доходам, не относящимся к предпринимательской деятельности, налогоплательщик сохраняет право на получение вычета. В том числе по доходам от принадлежащего ему на праве собственности имущества, не используемого им для осуществления предпринимательской деятельности.

После отрицательного решения Президиума ВАС РФ судьи в подобных вопросах вряд ли будут на стороне предпринимателей. Но если налогоплательщик считает, что акты налоговых органов и действия или бездействие их должностных лиц нарушают его права, он вправе обжаловать это в вышестоящий налоговый орган или в суд.

И наконец, если вы определили, что вам положен имущественный налоговый вычет, его нужно оформить документально. Право на получение вычета реализуется путем подачи в налоговую инспекцию налоговой декларации.

Право на профессиональный вычет

Вместо использования права на получение указанного имущественного вычета физическому лицу, зарегистрированному в качестве ИП, предоставлено право на получение профессиональных налоговых вычетов и уменьшение своей налогооблагаемой базы на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Об этом сказано в Письме Минфина РФ от 15.03.11 № 03-04-05/9-133, а также в Постановлении ФАС ЗСО от 21.12.09. Состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется ИП в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 НК РФ.

При реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества.

Если налогоплательщик не может документально под-твердитьпроизве-денные расходы, профессиональный налоговый вычет предоставляется по нормативу – 20% от общей суммы полученного ИП дохода.

Основные виды налоговых вычетов для ИП

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Налоговым вычетом в российском законодательстве называется сумма, на которую гражданин, выплачивающий НДФЛ, может в законном порядке уменьшить налоговую базу. В зависимости от сферы применения и способа расчёта вычеты подразделяются на виды:

  • стандартный;
  • социальный;
  • имущественный;
  • профессиональный;
  • инвестиционный.

Индивидуальный предприниматель, как субъект налогового законодательства, также может применять налоговый вычет. Однако это правило применимо не ко всем категориям ИП, а только к тем, кто платит НДФЛ 13% в бюджет государства. Как известно, данный налог выплачивают только предприниматели, работающие на общем режиме налогообложения ОСНО.

Следовательно, ИП, использующие УСН, ЕНВД или патент, рассчитывать на получение налоговых льгот НЕ МОГУТ, потому что освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц. Они могут применить вычет только в том случае, если параллельно получают доход, облагаемый НДФЛ 13% — например, работая где-то по найму.

Однако ИП на УСН и ЕНВД могут абсолютно законно снизить налог на прибыль за счёт страховых взносов за себя (если предприниматель ведёт деятельность без работников) или за сотрудников. Подробнее об этом написана целая СТАТЬЯ.

Вычеты, о которых пойдёт речь ниже, могут применять все граждане РФ, работающие по найму. Поэтому данная статья будет интересна не только предпринимателям.

Стандартный

Индивидуальный предприниматель, который платит НДФЛ, по ст.218 НК РФ вправе рассчитывать на снижение налоговой базы на следующие суммы:

  • 500 рублей — если он обладает статусом Героя СССР и РФ, полного кавалера нескольких государственных наград и т.д.;
  • 1400 рублей — за каждого первого и второго ребёнка (в том числе если дети рождаются не в единственном браке);
  • 3000 рублей — вычет за третьего и следующего детей, а также для инвалидов ВОВ и тех, кто участвовал в ликвидации последствий аварии на ЧАЭС;
  • 6000-12000 рублей — родителям, опекунам и попечителям детей-инвалидов, учащихся школ, учебных заведений очной формы обучения до 24-летнего возраста.

Социальный

Индивидуальным предпринимателям на ОСНО, которые расходуют денежные средства на лечение, самостоятельное обучение или учёбу детей, пожертвования, страховые и пенсионные взносы, государство предоставляет социальные вычеты.

Читайте также:
Программа для подготовки налоговой декларации за 2021 год - скачать бесплатно официальную версию (подается в 2021)

Например, если вы обучаетесь в ВУЗе на любой форме, вы вправе обратиться в ФНС для возврата части налогов, чтобы компенсировать суммы, потраченные на учёбу. Для этого обязательны условия:

  • уплата НДФЛ;
  • заключение договора с учебным заведением на ваше имя;
  • платёжный документ (чек, квитанция) с вашими данными.

Возмещаются налоговые платежи за фактически понесённые расходы на учёбу, но не более чем за 120 000 рублей.

Таким образом, предприниматель-студент может сэкономить до 15600 рублей за учебный год.

Кроме того, ИП может получить вычет за своих детей и тех, для кого он является опекуном или попечителем: возраст обучающихся — до 24 лет для собственного ребенка, до 18 лет — для подопечных. Требования — те же, что и для личной учёбы, кроме того, что компенсируется только обучение на дневной форме.

Сумма снижения налоговой базы — не более 50 тысяч рублей за каждого ребёнка, экономия — до 6500 рублей.

Для справки: получить налоговую льготу за обучение своих внуков не получится: письмо Министерства финансов РФ от 27 января 2012 года № 03-04-05/5-82.

Значительную сумму предприниматель сможет сэкономить, обратившись в налоговую за социальным вычетом на расходы, понесённые на лечение. Лечиться можно самому, лечить близких родственников: детей, супругов, родителей, подопечных до 18 лет. Под расходами на лечение понимают:

  • оплату услуг медицинских учреждений и специалистов, оказывающих медицинские услуги (например, частные стоматологические кабинеты);
  • оплату лекарств;
  • взносы на медицинское страхование.

Общая сумма вычета из налоговой базы — не более 120 000 рублей.

Имущественный

Налоговый вычет при совершении имущественных сделок позволяет сократить базу налогообложения для ИП, который:

  • приобрёл недвижимость;
  • построил новое жильё — по фактически понесённым расходам на строительство;
  • сдал государству земельный участок для государственных нужд;
  • погасил проценты по целевым кредитам, ипотеке, ссудам и другим видам займов, выделенных на покупку, ремонт и строительство жилья.

Максимальная сумма уменьшения налоговой базы — 3 000 000 рублей. Экономия — до 390 000 рублей.

Нужно помнить, что имущественная льгота предоставляется предпринимателю один раз в жизни: использовав вычет, например, для возврата части налогов после погашения кредита на строительство, повторно обратиться за ним по поводу постройки новой квартиры он не сможет.

Профессиональный

Индивидуальные предприниматели, которые ведут бизнес с уплатой НДФЛ 13%, имеют возможность сократить налоговую базу на сумму понесённых расходов. Такой вычет можно использовать с документальным подтверждением суммы расходов или без него.

В качестве подтверждающей документации могут выступать первичные документы бухгалтерского учета: накладные, счета-фактуры, платежные поручения, чеки, договора и т.д. Разница между общим полученным доходом и суммой расходов составит налогооблагаемую базу.

Расходы можно не подтверждать: в таком случае вычесть можно 20% от выручки ИП.

Пример: Предприниматель на ОСНО за отчётный период заработал 100 000 рублей, при этом его подтверждённые расходы составили 80 000 рублей. Таким образом, налогооблагаемая база составит 20 000 рублей, с которой и будет рассчитываться налог на прибыль. Если никаких подтверждающих документов нет, то вычет составит 20 000 рублей.

Инвестиционный

ИП, которые занимаются вложением денег с долгосрочной перспективой (инвестициями), вправе претендовать на инвестиционный вычет. Налоговая база в таком случае может быть уменьшена:

  • на положительную разницу между первоначальной стоимостью и суммой продажи — если ценные бумаги были во владении более 3 лет;
  • на количество денежных средств, внесённых на инвестиционный счёт в отчётном периоде;
  • на общий доход, который был получен за счёт инвестиций.

Как видите, ИП, применяющий ОСНО, может рассчитывать на большое количество налоговых льгот. Можно сказать, что это своеобразная компенсация от государства за то, что предприниматель платит несколько видов налогов — НДФЛ, НДС.

Читайте также:
Налоговый вычет за обучение в автошколе: порядок получения и необходимые документы

Но всё-таки это не повод выбирать общую систему налогообложения при ведении предпринимательской деятельности. В долгосрочной перспективе специальные режимы (УСН, ЕНВД, патент) позволят вам сэкономить гораздо больше денег.

Какие налоговые вычеты могут быть использованы индивидуальными предпринимателями?

Индивидуальные предприниматели очень часто сталкиваются с различными проблемами в получении разнообразных пособий и льгот от государства. Очень многих предпринимателей интересует вопрос о том, могут ли ИП получить налоговые вычеты.

Могут ли ИП получить налоговые вычеты

Письмо Минфина №03-04-03/66945 содержит информацию о том, что налоговые вычеты применяются к доходам физических лиц по ставке 13%. Поскольку ИП причисляются к физическим лицам, то они так же имеют право на эти вычеты. Однако если у предпринимателя нет доходов как у физического лица, которые облагаются по ставке 13%, то они и не могут получать льготы. При этом не имеет значения, по какой системе налогообложения работает ИП. Поэтому если предприниматель хочет пользоваться налоговыми вычетами, то он должен сам себя оформить в качестве работника, а также назначить себе заработную плату, с которой будет уплачивать налог 13%. При таком ведении дел ИП имеют право на использование налоговых вычетов.

Возможность применять налоговые вычеты имеется у предпринимателей, работающих на разных системах налогообложения. Однако здесь важно, чтобы гражданин получал денежные средства в виде дохода в качестве физического лица, которые обладают ставкой 13%. Поскольку предприниматели, работающие по УСН или ЕНВД, а также по патентной системе налогообложения, не должны уплачивать НДФЛ, то получить вычеты со своей предпринимательской деятельности они не могут. Если же ИП получил доходы, которые касаются его личных дел, а также с которых уплатил налог 13%, то тут применение вычета будет обоснованным.

На какие налоговые вычеты ИП имеют право?

Сюда первоначально следует отнести вычет на имущество. Если предпринимать для личных целей приобрел недвижимость или же построил ее за собственные средства, то он может рассчитывать на налоговый вычет в том случае, если получал облагаемые 13% ставкой доходы.

Льготы предоставляются предпринимателю в следующих случаях:

  1. покупка или реализация недвижимости;
  2. выкуп определенного имущества государством или муниципальными властями у физического лица;
  3. строительство жилого объекта для личного пользования.

В качестве примера можно представить такую ситуацию. Если у предпринимателя имеется бизнес, по которому используется упрощенная система налогообложения, а при этом он приобретает квартиру, то получить вычет не получится. Однако это возможно сделать его жене, которая трудоустроена официально в качестве работника в другой компании или даже в фирме своего мужа. Также если сам предприниматель оформит себя в качестве работника, то в будущем он сможет получить вычет.

Такие же правила и условия существуют при использовании ипотечного кредита, по процентам которого можно получить вычет.

Если осуществляется продажа недвижимого жилого имущества, которое было в собственности семьи больше трех лет, то не возникает необходимости подавать декларацию 3-НДФЛ или уплачивать налог с полученной денежной суммы в размере 13%. В качестве исключения можно выделить коммерческую недвижимость, для которой не имеется каких-либо пределов срока владения, поскольку в любом случае при ее продаже возникает необходимость уплачивать налог 13% и подавать в налоговую инспекцию декларацию. По этой же сделке имеется возможность получить налоговый вычет.

Налоговые вычеты для ИП содержат и социальный вычет. Для его получения должны быть произведены расходы на следующие цели:

  • благотворительность, причем потраченная сумма не должна превышать четверть от рассчитанного дохода предпринимателя в год;
  • обучение самого ИП или его детей;
  • лечение ИП, его детей, родителей или супруги;
  • взносы в негосударственные пенсионные фонды;
  • увеличение накопительной части пенсии, которое должно производиться по собственной инициативе предпринимателя.
Читайте также:
Социальный налоговый вычет при страховании жизни можно будет получить у работодателя

По таким расходам для частных лиц и ИП имеются общие правила получения налоговых вычетов. При этом не учитывается система налогообложения, которую применяет предприниматель в процессе ведения предпринимательской деятельности. Льготы на доходы будут рассчитываться по ставке 13%.

Особенности получения вычетов предпринимателями, работающими по ЕНВД

ИП на ЕНВД не уплачивают НДФЛ и не подают декларацию по этому налогу. Он может рассчитывать на вычет в том случае, если у него имеются доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, по которым он уплачивает налог в 13%.

Таким образом, даже индивидуальные предприниматели могут рассчитывать на получение налоговых вычетов, однако здесь должны соблюдаться определенные условия и требования, поскольку ИП должны уплачивать за конкретные доходы НДФЛ по ставке 13%.

Минфин разъясняет, что не со всех доходов работающих удаленно можно брать налог

Фото автора Alexander Mils: Pexels

Рекомендую почитать ответ сотрудника Министерства финансов на вопрос, касающийся налогообложения заработных плат работников, которые исполняют трудовые обязанности, находясь “на удалёнке”.

Особенности налогообложения “удалёнщиков”

Вопрос: О страховых взносах и налоге на прибыль при компенсации дистанционным работникам расходов на использование оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и электроэнергию.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 9 июля 2021 г. N 03-03-06/1/54895

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 420 и пункта 1 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ.

На основании положений десятого абзаца подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Понятие компенсаций, связанных с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены Трудовым кодексом Российской Федерации (далее – ТК РФ).

Так, на основании статьи 164 ТК РФ под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.

В соответствии со статьей 312.6 ТК РФ дистанционный работник вправе с согласия или ведома работодателя и в его интересах использовать для выполнения трудовой функции принадлежащие работнику или арендованные им оборудование, программно-технические средства, средства защиты информации и иные средства. При этом работодатель выплачивает дистанционному работнику компенсацию за использование принадлежащих ему или арендованных им оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, а также возмещает расходы, связанные с их использованием, в порядке, сроки и размерах, которые определяются коллективным договором, локальным нормативным актом, принятым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору.

Таким образом, суммы компенсаций расходов дистанционных работников, связанных с использованием для выполнения трудовой функции принадлежащих им либо арендованных ими оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, не подлежат обложению страховыми взносами в размере, определяемом коллективным договором, локальным нормативным актом, принятым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору о дистанционной работе между организацией и работниками.

Что касается вопроса обложения налогом на прибыль организаций сумм компенсаций дистанционным работникам за использование принадлежащих им оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, а также расходов на электроэнергию, отмечаем, что на основании пункта 1 статьи 252 НК РФ расходами для целей налогообложения прибыли организаций признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При этом размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного (арендованного) оборудования (средств) для целей трудовой деятельности.

То есть организация должна располагать копиями документов, как подтверждающими приобретение (аренду) оборудования (средств) работником, так и подтверждающими расходы, понесенные им при использовании их в служебных целях.

Читайте также:
Налоговый период НДФЛ - когда отчитываться в налоговую физическим лицам?

Заместитель директора Департамента

Вывод

Рекомендую проверить начисления вам заработной платы. Если есть лишнее налогообложение, обратитесь в бухгалтерию. Думаю, исправят без вопросов.

Как изменятся налоговые платежи россиян с 2021 года

С 1 января 2021 года в России вступает в силу закон о налогообложении доходов граждан с депозитов, если сумма их сбережений превышает 1 млн руб., а также вводится повышенная ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 15% для россиян с доходами от 5 млн руб. в год (соответствует 416,7 тыс. руб. в месяц). В течение 20 лет в стране действовала единая ставка подоходного налога в размере 13%. Решения об увеличении налоговой нагрузки были приняты на фоне падения бюджетных доходов, вызванного пандемией. Власти оценивают совокупный эффект от этих мер примерно в 160 млрд руб., но если деньги от роста НДФЛ (60 млрд руб.) должны поступить в бюджет уже в 2021 году, то платежи по начисленным за год налогам с доходов по вкладам начнутся только в 2022-м.

Как минимум последние десять лет чиновники кулуарно обсуждали возможность возвращения к прогрессивной шкале НДФЛ, отмененной в 2001 году. В пользу этой идеи говорили заметно повысившееся качество налогового администрирования и растущее социально-экономическое неравенство в России. В 2017 году Credit Suisse оценивал, что половина наиболее обеспеченных россиян владеет 83% национального дохода — ситуация, сопоставимая с дореволюционным, 1905 годом. Опрос ЦСР в мае (до объявления о повышении) показал, что 61% россиян выступает за прогрессивную шкалу НДФЛ.

Налог на состоятельных

Кто будет платить. Министр финансов Антон Силуанов приводил верхнюю оценку количества россиян, которые будут платить 15% с заработка свыше 5 млн руб., — 1% всех работающих, или около 700 тыс. человек. Исходя из данных Росстата о распределении доходов между гражданами, налог может затронуть меньше — 200–300 тыс. человек. По мнению экспертов РАНХиГС, состоятельные граждане, которых коснется повышение налога, проживают в основном в столичных агломерациях (Москве, Петербурге, Казани) и нефтяных регионах (ЯНАО, ХМАО).

Насколько вырастет платеж. Если у человека зарплата составляет, например, 500 тыс. руб. в месяц (до уплаты НДФЛ), то в сумме за год работодатель при повышенной ставке удержит с нее лишние 20 тыс. руб. Чем выше доход, тем дополнительный платеж будет выше.

Читайте также:
№ 279-ФЗ о внесении изменений в НК в части предоставления социальных налоговых вычетов

Какие доходы освобождаются от 15-процентного НДФЛ. Повышенная ставка будет применяться только к «периодическим и активным» доходам сверх 5 млн руб. в год, включая зарплату, дивиденды и продажу ценных бумаг, и не будет применяться к разовым или нерегулярным доходам, например от продажи личного имущества, включая недвижимость.

На что пойдут деньги. НДФЛ с состоятельных россиян, в отличие от общего правила, не будет поступать в региональные бюджеты — средства целевым образом пойдут на лечение детей от редких и тяжелых болезней. Отбирать пациентов и распределять эти средства на лечение будет специальный некоммерческий фонд.

Налог на сбережения

Кто будет платить. В России 5,9 млн счетов с остатками свыше 1 млн руб. (1% всех счетов), сообщало в марте Агентство по страхованию вкладов. Общий объем средств на таких счетах составляет 17,95 трлн руб. (57% от всей суммы вкладов россиян). Если у человека несколько вкладов в разных банках (каждый из которых меньше 1 млн руб.), но в сумме они превышают пороговое значение, то НДФЛ в размере 13% все равно будут облагаться полученные за год доходы за вычетом необлагаемого дохода с 1 млн руб. Поэтому дробить сбережения по разным банкам ради ухода от налога нет смысла. Уплатить налог должны будут даже вкладчики, не являющиеся налоговыми резидентами России. «Ожидаемые доходы бюджета в 2022 году от этой меры составят 100 млрд руб.», — сообщила РБК пресс-служба Минфина.

Как было раньше. Доходы по депозитам формально подлежали налогообложению, но только в том случае, если процентная ставка по вкладу превышала ключевую ставку ЦБ плюс 5 п.п. Такие ставки на рынке практически отсутствовали, поэтому налоги не платились.

Как будет рассчитывать платеж. Когда был открыт вклад, неважно: налогом будет облагаться процентный доход по вкладам за год. Но из него будет вычитаться сумма, равная произведению 1 млн руб. и ключевой ставки ЦБ на 1 января года, за который взимается налог (сейчас это 42,5 тыс. руб.). Например, у физлица один рублевый вклад на 1,5 млн руб. со ставкой 5% годовых, а проценты выплачиваются в конце срока действия — 1 декабря. Такой вклад принесет 68 750 руб. дохода в год. При ключевой ставке ЦБ на 1 января 2021 года — 4,25% необлагаемый доход составляет 42,5 тыс. руб. В результате налог к уплате равен (68 750 — 42 500) х 13% = 3 412,5 руб.

Если счет в валюте, то процентный доход будет пересчитываться в рубли по официальному курсу ЦБ на день фактического получения дохода. Курсовая разница налогом не облагается.

Когда платить. Банки будут выплачивать проценты по вкладам в полном объеме без вычета налога. Уплатить налог вкладчики должны будут самостоятельно. Но подавать декларации о доходах по вкладам не нужно: все российские банки должны будут не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным, сообщить в налоговую о процентах, выплаченных физлицам. Налоговая сама рассчитает сумму налога и направит гражданину уведомление (как в случае с транспортным, земельным налогами или налогом на имущество). Уплатить налог за 2021 год нужно будет до 1 декабря 2022 года.

Какие счета выводятся из-под налогообложения. От налога освобожден доход по рублевым счетам со ставкой ниже 1% годовых, в частности текущие, зарплатные счета. Также не будут облагаться налогом процентные доходы по счетам эскроу (специальный счет в банке, на котором замораживаются средства граждан на недвижимость до окончания строительства). Когда по вкладу установлена плавающая процентная ставка в зависимости от срока действия (например, 4–11 месяцев — 0,6% годовых, с 12 месяцев — 1,1% годовых), налог будет взиматься со всех процентных доходов (даже полученных по ставке меньше 1%), если в период действия вклада ставка превысит это пороговое значение.

Читайте также:
Когда можно получить двойной налоговый вычет на ребенка

Куда пойдут деньги от налога. Доходы государства поступят в федеральный бюджет, хотя по общему правилу НДФЛ идет в бюджеты субъектов. Средства будут направлены целевым образом на выплаты семьям с детьми и безработным.

Налог на доходы с вложений в ценные бумаги. С 2021 года также отменены налоговые льготы с доходов по некоторым видам облигаций. В результате все купоны любых облигаций (ОФЗ, облигаций регионов, корпоративных бумаг) будут облагаться налогом по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов, независимо от суммы инвестиций. Налоги удержит брокер, как это происходит и сейчас. Налог с купонов облигаций не должны будут взимать с резидентов России, если их облигации находятся на индивидуальном инвестиционном счете типа Б с вычетом на доход.

НДФЛ 15 процентов в 2021 году

С января 2021 года в стране ввели повышенный налог на доходы для тех, кто заработал за год больше 5 миллионов рублей. Подобные счастливчики будут платить не обычные 13% подоходного, а 15%.

Предложение выглядит социально справедливым. Людей, которые зарабатывают больше 400 тысяч в месяц, повышенный налог явно не разорит. Обеспокоились, однако, не одни лишь состоятельные граждане. Подоходный налог у нас платится не только с зарплат и доходов от бизнеса, но и, скажем, в некоторых случаях при продаже недвижимости. Получается, продал квартиру, которая в крупных городах вполне может стоить больше 5 миллионов (а в Москве и Санкт-Петербурге — так наверняка) — и платишь налог как «богатый»? Мы задали эти вопросы специалистам. Получается, продал квартиру, которая в крупных городах вполне может стоить больше 5 миллионов и платишь налог как «богатый»? Мы задали эти вопросы специалистам.

Что такое НДФЛ

Почему повышают НДФЛ с 13 до 15 процентов

Идея опять ввести в России прогрессивную шкалу налогообложения возникала уже не раз, практически в каждый кризис. Действительно, выглядит несправедливым, что и люди с зарплатой в 15 тысяч в месяц, и с доходом в 500 тысяч в месяц платят в казну одинаковые 13% подоходного. Суммы налога, конечно, получаются весьма разные, но все равно выглядит вроде как уравниловка.

Вот наконец и решились. Предполагается, что дополнительные поступления будут использоваться весьма конкретным образом — пойдут на лечение детей с тяжелыми, редкими заболеваниями, на закупку лекарств, техники, средств реабилитации, высокотехнологичные операции.

Когда повышают НДФЛ до 15 процентов

Кто будет платить 15%?

Закон указывает четкий список источников дохода, с которых полагается платить повышенный налог:

    оплаты труда физлиц (стандартная зарплата);

дивиденды (например, от участия в ООО);

купонные доходов по облигациям;

доход из-за рубежа;

от ценных бумаг (в том числе от их продажи);

выигрышей в азартных играх и лотереях;

  • от предпринимательской деятельности.
  • Важное уточнение: НДФЛ по ставке 15% облагаются только доходы более 5 млн рублей. Разберем на примере. Топ-менеджер заработал за год 6,5 млн рублей. Из них 5 млн будут облагаться налогом по ставке 13%, а 1,5 млн по новой ставке 15%.

    Популярные вопросы и ответы

    Я получаю доходы из разных источников. В общей сложности сумма превышает 5 млн рублей, а по отдельности нет. Как будет взиматься налог?

    В Федеральной налоговой службе отвечают, что в этом случае налог будет взиматься по окончанию года. Инспекция сама подсчитает, сколько заработал гражданин из разных источников и определит сумму, превышающую 5 млн рублей. С нее возьмет 15% НДФЛ и пришлет об этом уведомление. Дальше человек со сверхдоходом должен оплатить «счет» от государства.

    И еще один нюанс. До 1 января 2023 года схема будет другой — так называемый переходный период. То есть облагаться повышенной ставкой будет не общая сумма, а каждый источник дохода по отдельности, если он превышает лимит в 5 млн рублей. Разберем пример. В 2021 году человек заработал 4 млн рублей на основной работе и 2 млн с облигаций. Общая сумма 6 млн и, казалось бы, 1 млн с нее должен быть «обложен» по ставке 15%. Но ни в 2021, ни в 2022 году этого делать не будут. Об этом сказано в пункте 3 этого положении закона².

    Читайте также:
    Как вернуть часть процентов по ипотеке?

    Только если в нашем примере человек заработает, например, 6 млн на основной работе и 1 млн с облигаций, то заплатит он 15% только со сверхдоходов от зарплаты. С 2023 года будет учитываться общая сумма. В данном примере это 7 млн рублей, 2 млн из которых облагаются по ставке 15%.

    Минэкономразвития повысило прогноз по инфляции по итогам 2021 года

    Если “детские” выплаты (в августе 10 тыс. руб. получили семьи, имеющие детей от 6 до 18 лет) практически сразу оказались на рынке и подстегнули инфляцию, то вторые выплаты (в сентябре 10 тыс. руб. получили пенсионеры и 15 тыс. руб. – военнослужащие), которые были в 2,5 раза больше, резкого влияния на инфляцию не оказали.

    По оценкам минфина, расходы на эти выплаты составили около 500 млрд рублей. “Люди не бросились сразу все деньги тратить, часть из них, наверное, уйдет в сбережения на относительно долгий период, часть будет более-менее равномерно тратиться до конца этого года, и не исключено даже, что в начале следующего”, – полагают в минэкономразвития и прогнозируют, что инфляция будет “размазана” по 0,3% ежемесячно до конца года.

    “В четвертом квартале вполне может быть ситуация, когда спрос будет не очень высоким, и это будет давить на цены. Теоретически это возможно (инфляция 5,8% по году. – “РГ”), но практически инфляция, скорее всего, будет выше, – полагает Александр Широв, директор Института народнохозяйственного прогнозирования РАН, член-корреспондент РАН. – Некая логика в том, что темпы роста цен будут замедляться в четвертом квартале, есть, но вряд ли этого хватит, чтобы инфляция по году была меньше 6%”.

    По прогнозам ЦБ, годовая инфляция ожидается в 2021 году на уровне 5,7-6,2%, в 2022 году – 4-4,5%, в 2023 и 2024 годах – 4%. Прогноз минэкономразвития по инфляции укладывается в ожидания Банка России. “Это очень близко к таргету, но меры денежно-кредитной политики, которые предприняты со стороны ЦБ, могут привести к тому, что в 2022 году на фоне стабилизации на мировых рынках и некоторого замедления темпов роста внутреннего спроса мы уйдем ниже таргета, – говорит Широв. – То есть мы попадем в ситуацию, которая была в 2017-2018 гг., когда внутренние цены росли на 2-3%. Это будет означать, что тур повышения ключевой ставки в конце концов привел к избыточному зажатию внутреннего спроса”. По словам эксперта, “когда цены совсем не растут, тоже не хорошо, потому что не растут доходы”.

    Минэкономразвития в своем прогнозе закладывает рост реальных располагаемых денежных доходов населения в 2021 году на 3%, 2,4% – в следующем году и 2,5% – в 2023-2024 гг.

    Прогноз роста ВВП повышен с 3,8% до 4,2%. Прогноз по росту ВВП в 2022-2024 гг. министерство практически не изменило, лишь понизило его с 3,2% до 3% в 2022 году.

    “Экономика РФ восстановилась быстрее, чем мы планировали, изначально мы ожидали восстановления в третьем квартале, по факту можем говорить, что уже в конце второго квартала экономика восстановилась, показатели ВВП превысили допандемийный уровень”, – рассказал представитель минэкономразвития. На уровень показателей четвертого квартала 2019 года удалось выйти уже в июле.

    Читайте также:
    Налоговый период НДФЛ - когда отчитываться в налоговую физическим лицам?

    Пересмотреть прогноз, по словам представителя минэкономразвития, позволила текущая ситуация, в том числе разовые выплаты, произведенные в августе и сентябре. “Это большой объем средств, который был брошен в экономику и окажет на нее достаточно существенное воздействие”, – отметили в министерстве. Помимо выплат, которые дали мощную поддержку внутреннему спросу, на восстановление экономики повлияли ужесточение денежно-кредитной политики (как сдерживающий фактор) и решение ОПЕК+ о постепенном наращивании производства нефти в августе 2020-го, что оказало влияние и на 2021 год.

    По прогнозам ЦБ, рост ВВП РФ в 2021 году составит 4-4,5%, в 2022-2024 годах – 2-3%. Свой прогноз Банк России уточнит еще в октябре.

    В прогнозе минэкономразвития в 2022-2024 годах темпы роста инвестиций в основной капитал составят 4,5% в 2021 году, 4,8% – в следующем году, 5,1 и 5,3% – в 2023 и 2024 годах соответственно.

    Уровень безработицы в России составит 5% в этом году и 4,6% в 2022-2024 годах. В 2020 году уровень безработицы составил 5,8%. Уровень безработицы по методологии МОТ, по данным Росстата, в июле 2021 года снизился до 4,5%, число занятых в РФ составило 72 млн человек. В 2019 году численность занятого населения составляла 71,9 млн граждан, а уровень безработицы составлял 4,6%.

    Минэкономразвития чуть повысило прогноз по цене на нефть Urals в 2021 году – до 66 долл. за баррель, но понизило ожидаемую к 2024 году среднегодовую цену нефти с 57,4 долл. за баррель до 55,7 долл. По мнению представителя минэкономразвития, “до конца 2024 года – на периоде ближайших трех лет – энергопереход влияния не оказывает”, но ближе к 2024 году уже начнет оказывать давление на цены. В министерстве отметили, что “это долгосрочная история, которая выходит за рамки горизонта 2024 года”. При этом в минэкономразвития напомнили, что рост потребления нефти в мире, по различным прогнозам, будет продолжаться примерно до 2029 года.

    Правительство уже готовит сводный план действий по адаптации российской экономики к глобальному энергетическому переходу, подразумевающему постепенный отказ от ископаемого топлива – нефти, газа и угля. В качестве одного из стимулов энергоперехода уже в этом году минэкономразвития запускает в России систему “зеленого” финансирования и таксономию (классификацию) социальных инвестпроектов.

    Среднегодовой курс доллара к рублю составит в 2021 году 73,6 руб., в 2022-м – 72,1, в 2023-м – 72,7, в 2024-м – 73,6. По сравнению с предыдущим, июльским, прогнозом министерство несколько ослабило прогнозный курс. На конец этого года ведомство закладывает курс 71,9 руб. за долл., на конец 2022 года – 72,3 руб. В минэкономразвития считают, что рубль сейчас несколько недооценен, и ожидают “некоторого укрепления в краткосрочном периоде – конец этого года – начало следующего”.

    Прогноз выглядит справедливым, полагает Анна Зайцева, аналитик ФГ “ФИНАМ”. “На среднесрочном горизонте российский рубль имеет потенциал к укреплению на фоне продолжающегося ужесточения денежно-кредитной политики Банка России. По нашим оценкам, на ближайшем октябрьском заседании регулятор может поднять ключевую ставку до 7%, а в дальнейшем, если инфляция не замедлится, ставка может быть повышена еще на 0,25 п.п., – отметила она. – При этом в более отдаленной перспективе по мере сворачивания монетарных стимулов со стороны ФРС и других ведущих центробанков и формирования ожиданий повышения процентной ставки в США можно ожидать укрепления американского доллара, что естественным образом будет играть против валют развивающихся стран, в том числе рубля”.

    Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: