Наиболее значимые изменения в налоговом законодательстве 2021 года

Изменения в налоговом законодательстве с 1 июля 2021 года

  • Аннулирование отчетности
  • Электронный документооборот с ИФНС
  • Больше оснований для повторных налоговых проверок
  • Блокировка счета: новые сроки и предупреждение
  • Прослеживаемость товаров: изменены счета-фактуры, регистры и отчетность по НДС
  • Обновлена отчетность в ПФР
  • Зачистка реестра МСП
  • Налоговый мониторинг становится доступнее
  • Возможность обжаловать проверки через портал госуслуг
  • Отсрочка по ККТ
  • Новый налог с 1 июля

Аннулирование отчетности

С 01.07.2021 в НК РФ закреплен новый, закрытый перечень оснований, по которым налоговики сочтут отчетность непредставленной.

Обнаружив хотя бы одно обстоятельство из списка, контролеры должны будут прекратить камеральную проверку полученной отчетности и направить налогоплательщику уведомление об отказе в ее приеме. Срок направления уведомления — 5 рабочих дней со дня выявления соответствующего основания, форму утвердит ФНС.

Очевидно, что всплыть данные нарушения могут не только при приеме декларации, но и после начала КНП. Поэтому данные поправки фактически закрепляют возможность аннулирования отчетности, представленной налогоплательщиком и допущенной инспекторами к проверке.

Важно! Одним из оснований для отказа в приеме декларации по НДС с 1 июля является ее несоответствие контрольным соотношениям. Какие соотношения будут критичными, видно из проекта соответствующего приказа ФНС. Ознакомиться с ними можно здесь.

Электронный документооборот с ИФНС

Все больше документов переводят «в цифру».

Так, с 1 июля в электронном виде с УКЭП можно будет оформлять доверенность на право представителя налогоплательщика подписывать налоговую отчетность. ФНС утвердит формат электронной доверенности и порядок ее направления в инспекцию по ТКС (подп. «в» п. 16 ст. 1 закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Кроме этого, при камеральных проверках пояснения по льготам можно будет представлять в виде электронного реестра подтверждающих документов. Его форму и формат тоже утвердит ФНС (п. 6 ст. 88 НК РФ в ред. закона № 374-ФЗ).

А еще налоговая начнет досрочно выдавать налогоплательщикам квалифицированные электронные подписи. Кто сможет их получить и что для этого нужно предпринять, мы рассказали здесь.

Больше оснований для повторных налоговых проверок

Новым основанием для проведения повторной выездной проверки с 01.07.2021 является увеличение в уточненной декларации вычета по НДС или акцизу. Сейчас повторная проверка допустима, если в уточненке стала меньше сумма налога к уплате или вырос убыток.

Блокировка счета: новые сроки и предупреждение

С 01.07.2021 просрочка сдачи отчетности, за которую налоговая может заблокировать счет, составляет 20 рабочих дней вместо 10.

А еще налоговики могут уведомлять налогоплательщика о предстоящей блокировке — не позднее чем в течение 14 рабочих дней до принятия соответствующего решения. Ключевое слово «могут» — это их право, а не обязанность. Поэтому гарантий, что о приостановлении операций сообщат никаких.

Прослеживаемость товаров: изменены счета-фактуры, регистры и отчетность по НДС

С 1 июля перестает быть экспериментом и приобретает обязательный характер система прослеживаемости товаров. Как она работает, мы рассказали здесь.

В этой связи по-новому оформляются:

Вводится и новый отчет в ИФНС об операциях с прослеживаемыми товарами.

Как с 01.07.2021 работать со счетами-фактурами, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс в Готовом решении. Посмотреть этот и другие материалы системы можно бесплатно, оформив пробный доступ.

Также в К+ можно посмотреть образец заполнения счета-фактуры на прослеживаемый товар. Кликайте на картинку, пробный доступ бесплатен:

Обновлена отчетность в ПФР

В июле по новым формам составляется отчетность, которую работодатели представляют в ПФР:

  • форма СЗВ-М — приказ об утверждении нового бланка действует с 30.05.2021, значит, сдать новую форму впервые нужно за май 2021;
  • форма СЗВ-ТД — вводится с 01.07.2021.

Смотрите образец заполнения СЗВ-ТД за июль по новой форме от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к К+, оформите пробный доступ. Это бесплатно.

Зачистка реестра МСП

Раз в год, 10 июля ФНС исключает из реестра СМСП сведения о юрлицах и ИП, если они (п. 5 ч. 5 ст. 4.1 закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ):

  • не подали сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и (или);
  • не сдали налоговую отчетность, по которой определяется сумма дохода за прошлый год;
  • не отвечают установленным критериям малых и средних предприятий.

Проконтролируйте, чтобы вся информация по организации или ИП была в налоговой, иначе утратите право на все «малые» преференции. Например, право на пониженные страховые взносы.

Какие еще меры поддержки можно потерять, вылетев из реестра, смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к К+ предоставляется бесплатно.

Налоговый мониторинг становится доступнее

Условия для перехода на налоговый мониторинг и его применения смягчены:

  • в три раза снижаются пороговые размер доходов (составит 1 млрд руб.), стоимость активов (1 млрд руб.), а также сумма уплаченных налогов (100 млн руб. за год, теперь включая НДФЛ и взносы);
  • на 1 сентября (с 1 июля) сдвинут срок подачи в налоговую заявления о переходе на налоговый мониторинг;
  • продление мониторинга на следующий год будет автоматическим, если налогоплательщик не подает заявление об отказе от него;
  • уменьшено количество случаев, когда при налоговом мониторинге могут проводиться камеральные проверки.

Есть и другие изменения. Подробнее о них читайте аналитический обзор от экспертов КонсультантПлюс. Если нужен доступ к К+, его можно получить бесплатно онлайн.

Возможность обжаловать проверки через портал госуслуг

В рамках реформирования системы государственного и муниципального контроля с 1 июля существенно расширяется круг органов, решения и действия которых нужно обжаловать в досудебном порядке. Причем жалобы можно подавать через портал госуслуг. Среди таких инстанций госинспекции труда, Роспотребнадзор и другие.

Отсрочка по ККТ

С 01.07.2021 завершит свое действие последнее из временных освобождение от применения онлайн-ККТ, которым пользовались не имеющие работников ИП, продающие товары собственного изготовления, работы, услуги. Они должны установить и зарегистрировать ККТ к этой дате (см. нашу Инструкцию), если не подпадают под общие случаи освобождения от касс, которые есть в законе № 54-ФЗ.

Полный список таких случаев освобождения с комментариями и ссылками на разъяснения чиновников вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Новый налог с 1 июля

К счастью, новые налоги с июля 2021 года не вводились — структура Налогового кодекса и перечень включенных в него платежей сохранены в неизменном виде. Однако предложения и слухи по расширению НК РФ или введению новых неналоговых платежей то и дело возникают, и кто знает, возможно, они станут реальностью ближайшего будущего. Конечно, мы этого не пропустим, как не пропустим и другие нововведения. Например, изменения с 1 июля в оплате детских пособий. Госдума уже рассматривает соответствующий проект, который в числе прочего предусматривает и трансформацию пособия по беременности.

Дайджест важных изменений в налоговом и бухгалтерском законодательстве в январе 2021 года

Материал подготовлен: Зульфией Абзаловой, ведущим экспертом департамента бухгалтерских услуг
«Бейкер Тилли»

Читайте также:
Вычет на квартиру: 4 распространенные ошибки, "мешающие" вернуть налог

I. НДС

Продлен пилотный проект по компенсации иностранным гражданам НДС по вывозимым с территории ЕАЭС товарам

В соответствии с Постановлением Правительства РФ продлен пилотный проект tax free на период до конца 2021 года.

Проект заключается в предоставлении права иностранцам (кроме граждан ЕАЭС) на компенсацию НДС, который был уплачен ими при покупке товаров в России и дальнейшем их вывозе.

Организации розничной торговли (уполномоченная ею компания) предоставляют компенсацию НДС при обращении иностранного гражданина и при условии соблюдения ряда условий.

Например, покупки должны быть совершены в течение одного дня и на сумму не менее 10 000 руб. при этом иностранцем должен быть предъявлен чек с отметкой таможенного органа РФ.

При этом организация вправе принять к вычету НДС в отношении товаров, по которым иностранцу была выплачена компенсация (п. 4.1 ст. 171 НК РФ).

Основание:Постановление Правительства РФ от 20.01.2021 № 22 “О внесении изменения в пункт 4 постановления Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2018 г. N 105”.

II. Налог на прибыль

ФНС разъясняет порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 1 квартале 2021 года

В связи с поступающими вопросами об уплате ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организаций в 1 квартале 2021 год ФНС России опубликовала письмо с разъяснениями.

Налоговое ведомство указало, что согласно п. 3 статьи 286 НК РФ организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 Кодекса, не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций по итогам отчетного периода.

На налоговый период 2020 год предельная величина доходов от реализации была увеличена до 25 млн. рублей за каждый квартал (п. 2 ст.2 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Как известно, сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода (п.2 ст.286 НК).

Таким образом, если, в связи с применением положений Федерального закона № 121-ФЗ, ежемесячные авансовые платежи на 4 квартал 2020 года у налогоплательщика были равны нулю, ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате им в первом квартале 2021 года, также равны нулю, в том числе в случаях, когда по итогам 2020 года доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, за предыдущие четыре квартала превысили пороговое значение в 15 млн. рублей.

При этом предоставлять уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2020 года не требуется.

Основание: Письмо ФНС России от 27.01.2021 № СД-4-3/868.

III. Внешнеэкономическая деятельность

Российская Федерация уведомила ОЭСР и Договаривающиеся государства о начале применения MLI BEPS

Минфин России разместил на своем сайте информационное сообщение о начале применения многосторонней Конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения ( MLI BEPS ).

В сообщении приводится перечень государств, с которыми в настоящее время Российская Федерация имеет соглашения об избежании двойного налогообложения и в отношении которых завершены внутригосударственные процедуры, необходимых для начала применения многосторонней Конвенции.

Перечень содержит 34 государств, на СИДН с которыми с 1-го января 2021 года будут распространяться требования MLI BEPS в отношении налога у источника.

В полном объеме положения MLI будут применяться при работе с контрагентами из 27 государств, например, таких как Нидерланды, Мальта и Люксембург;

При работе с партнерами из 7 стран: Кипра, Чехии, Индонезии, Казахстана, Кореи, Португалии и Саудовской Аравии Конвенция будет применяться для налогов у источника.

Для прочих налогов конвенция заработает с 2022 года.

Основание: Информационное сообщение Минфина России, опубликованное на сайте https://minfin.gov.ru/ru по состоянию на 21.01.2021.

IV. Налог на имущество

Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество

ФНС России опубликовала приказ, в котором утвердила новую форму декларации по налогу на имущество, а также порядок ее заполнения.

В декларации появился Раздел 4, где должны быть указаны сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств. Такие изменения были установлены масштабными изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ.

Раздел заполняют российские и иностранные организации, имеющие на балансе движимое имущество. Также заполняются сведения о движимом имуществе обособленного подразделения выделенного на отдельный баланс.

В новой форме утверждены коды налоговых льгот (2010501 и 2010505) для предприятий малого и среднего бизнеса пострадавших отраслей, которым было предоставлено право списать налоги и взносы за 2 квартал 2020 года.

Приказ вступает в силу с 14 марта 2021 года. Таким образом отчитаться по налогу за 2020 год нужно будет уже по новой форме.

Основание:Приказ ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-21/889@.

V. Транспортный и земельный налоги

Заявление о налоговой льготе по транспортному и земельному налогам за 2020 год нужно подать в 1 квартале 2021 года

ФНС России разместил на своем сайте информацию, в которой рекомендует представлять организациям заявление о налоговой льготе за 2020 год по транспортному и земельному налогам в течение I квартала 2021 года.

Налоговое ведомство также напоминает, что с 2021 года отменена обязанность организаций представлять декларации по транспортному и земельному налогам за 2020 год и последующие налоговые периоды.

С 2021 года для обеспечения полноты уплаты налогов ФНС России направляет налогоплательщикам – организациям (их обособленным подразделениям) сообщения об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов.

При этом для применения установленных законодательством льгот по указанным налогам за 2020 год юридическое лицо вправе подать в любой налоговый орган заявление о предоставлении льготы, а также подтверждающие документы.

Если на дату формирования сообщения у налогового органа нет информации о заявленной организацией льготе, в него будут включены суммы исчисленных налогов без учета льгот, что может привести к выявлению недоимки или перерасчету налога.

Учитывая, что Главы 28 “Транспортный налог” и 31 “Земельный налог” НК РФ не устанавливают предельный срок для представления указанного заявления, а также не связывают применение налоговых льгот с обязательным его представлением в течение какого-либо периода, ФНС рекомендует подать заявление о применении льготы в течении I квартала 2021 года.

Основание: Публикация на сайте https://www.nalog.ru по состоянию на 14.01.2021. Название документа: “Организации могут заявить в любой налоговый орган об имеющихся льготах по транспортному и земельному налогам за 2020 год”.

VI. Бухгалтерский учет

Минфин выпустил информационное сообщение с перечнем случаев обязательного аудита по итогам 2020 года.

Минфин России в своем сообщении приводит таблицу с указанием федеральным законов, в соответствии с которыми установлено прохождение обязательного аудита определенными категориями организаций.

Читайте также:
Справка 2 НДФЛ 2021 - скачать бесплатно бланк справки о доходах и образец заполнения

Ведомство при этом указывает, что часть 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ “Об аудиторской деятельности” в редакции Федерального закона от 29 декабря 2020 г. № 476-Ф включает общую норму, согласно которой обязательный аудит проводится в случаях, установленных федеральными законами, а также в случаях, определенных законом № 307-ФЗ.

Согласно пояснениям Минфина бухгалтерская отчетность экономического субъекта подлежит обязательному аудиту при наличии любого основания, предусмотренного законодательством Российской Федерации, даже если в Федеральном законе “Об аудиторской деятельности” такой субъект не поименован среди обязанных проводить аудит.

К примеру, акционерное общество обязано проводить аудит в силу Федерального закона “Об акционерных обществах”, независимо от размера выручки и активов.

Минфин также указывает, что для обязательного аудита по финансовым критериям теперь используется такой показатель, как доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности (ранее – выручка от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг)).

Целью данного изменения явилось приведение указанного критерия в соответствие с критериями, которые применяются для отнесения экономических субъектов к субъектам малого предпринимательства, которые установлены Федеральным законом “О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации”.

Таким образом, для целей Федерального закона “Об аудиторской деятельности” показатель дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, определяется:

в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах. В частности, согласно главе 25 НК РФ к доходам относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы;

в расчет принимаются доходы, полученные по всем осуществляемым видам деятельности и применяемые по всем налоговым режимам;

за год, непосредственно предшествовавший отчетному году.

Кроме того в сообщении ведомство информирует о новшествах в требованиях к независимости аудиторов и аудиторских организаций и нормах о кодексе профессиональной этики аудиторов введенных Федеральным законом от 30 декабря 2020 г. № 498-ФЗ.

На сайте финансовым ведомством также размещена дополнительная информация, в которой указан Перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 г., опубликованный 19.01.2021 г. в рубрике «Аудиторская деятельность – Общая информация – Обязательный аудит».

Основание:Информационное сообщение Минфина России от 11.01.2021 № ИС-аудит-37 “Новое в аудиторском законодательстве: факты и комментарии”, Информационное сообщение Минфина России от 20 января 2021 г. № ИС-аудит-39.

С 1 января 2021 года отменяется возможность представления бухгалтерской (финансовой) отчетности на бумажном носителе для формирования ресурса БФО

ФНС России разместил на своем сайте сообщение о том, что начиная с отчетности за 2020 год, все экономические субъекты, включая субъекты малого предпринимательства, обязаны предоставлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность только в электронном виде.

Ведомство также напоминает о том, какие организации освобождаются от предоставления обязательного экземпляра отчетности в налоговые органы. В перечень входят:

организации бюджетной сферы;

организации, представляющие бухгалтерскую (финансовую) отчетность в Центральный банк РФ;

организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне в соответствии с законодательством Российской Федерации;

организации в случаях, установленных Правительством Российской Федерации.

Основание: Публикация на сайте https://www.nalog.ru по состоянию на 15.01.2021. Документ: Информация ФНС России “Для формирования ресурса БФО отчетность представляется в ФНС России только в электронном виде”.

Больше организаций смогут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета

Минфин России разместил на сайте информацию о том, что в связи с утверждением Федерального закона от 29 декабря 2020 г. № 476-ФЗ организации, освобожденные от обязанности проводить аудит годовой бухгалтерской отчетности, получили право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета с 1 января 2021 г., а также составлять упрощенную бухгалтерскую отчетность, начиная с отчетности за 2021 г.

Решение о применении упрощенных способов ведения бухгалтерского учета закрепляется в учетной политике организации. Последствия таких изменений, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств могут отражаться в бухгалтерской (финансовой) отчетности перспективно.

Напомним, что от прохождения обязательного аудита освобождены следующие организации:

Организации (за исключением субъектов, определенных федеральными законами), доход которых, за год, предшествовавший отчетному году, не превышает 800 млн. руб. и сумма активов бухгалтерского баланса которых по состоянию на конец года, непосредственно предшествовавшего отчетному году, не превышает 400 млн. руб.;

Некоммерческие организации (за исключением субъектов, определенных федеральными законами) в следующих случаях:

доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности за год, непосредственно предшествовавший отчетному году, не превышает 800 млн. руб. и сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, непосредственно предшествовавшего отчетному году, не превышает 400 млн. руб.;

является организацией, созданной в организационно-правовой форме фонда, поступление имущества, в том числе денежных средств, в который за год, непосредственно предшествовавший отчетному году, не превышает 3 млн. руб.;

является организацией потребительской кооперации, осуществляющей деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации “О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации”.

Что 2021 год готовит предпринимателям: самые важные изменения в налогах

В мини-рейтинге основных изменений главным и самым значимым все эксперты называют отмену ЕНВД («вменененки»).

«При принятии итогового решения в выборе новой системы налогообложения нужно провести всесторонний анализ деятельности организации или ИП, просчитать налоговые последствия и быть готовыми к новым изменениям», — комментирует ситуацию Татьяна Гончарова, управляющий партнер юридической компании LexProf, адвокат.

«Налоговая нагрузка у многих вырастет в 4-5 раз, и компании все еще в замешательстве, на какую систему налогообложения переходить, — констатирует управляющий партнер компании «Туров и Побойкина» Наталья Побойкина. — Бизнес ждал изменений на патенте, но существенных изменений не произошло». На патентной системе работают и ИП со штатом не более 15 чел и доходом не более 60 млн. руб.

По наблюдениям Побойкиной, многие компании рассматривают упрощенку, и часто упрощенку от дохода 6%, т.к. не хотят сложностей с ведением учета и учетом затрат. Плюс в работе случается, что приходится приобретать материалы или сырье без документов.

Важная новация упрощенной системы — изменение лимитов. Налогоплательщик не потеряет право применения УСНО, если его доход составит от 150 млн руб. до 200 млн. руб. а среднесписочная численность от 100 до 130 чел. в год. Просто нужно будет заплатить повышенные ставки упрощенного налога с того квартала, в котором произошло превышение (№ 266-ФЗ от 31.07.2020г). Если налогоплательщик применяет упрощенку «доходы минус расходы», то не 15, а 20%, если упрощенку «доходы», то не 6, а 8%.

На патентную систему вправе перейти индивидуальные предприниматели, которые занимаются только определенными видами деятельности. Полный перечень видов деятельности поименован в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса. Изменения в список для отдельных регионов могут вносить и субъекты регионов.

Читайте также:
Минпромторг опубликовал перечень дорогих автомобилей и пояснил о правилах его применения

Одним из главных достоинств ПСН является простота расчета суммы к уплате. Рассчитать налог можно с помощью сервиса ФНС, размещенного на официальном сайте налоговой службы.

Дмитрий Патрикеев, руководитель отдела информационных технологий компании «Софт Трейд»:

— Предпринимателям также надо обновить учетное программное обеспечение с точки зрения сдачи отчетности. В-третьих, может потребоваться перерегистрация кассового оборудования и замена фискального накопителя, в случаях, когда ЕНВД является единственной системой налогообложения компании. Возможно, потребуется и обновление прошивки. Подробности

Изменения в НДФЛ

«Вторым важным нововведением является утверждение с 1 января прогрессивной шкалы по НДФЛ» — констатирует Татьяна Гончарова. –

Все плательщики НДФЛ будут платить налог по обычной ставке 13%, пока доходы не превысят 5 млн. руб. «Превышение будет облагаться по ставке 15% и перечисляться по отдельному КБК, — отмечает эксперт. — Обязательно нужно помнить это важное примечание, чтобы в будущем не пришлось возвращать суммы налогов, уплаченные по неверному КБК».

Изменения в НДС

Предпринимателей на общей системе налогообложения также ждет ряд новаций.

Татьяна Гончарова обращает внимание, что со второго полугодия требования к декларациям и пояснениям станут серьезнее.

Декларации, которые не соответствуют контрольным соотношениям, свидетельствующим о нарушении порядка заполнения, инспекции могут аннулировать. Аннулирование деклараций грозит потенциальным риском пропустить установленный срок подачи налоговой декларации. Сумма штрафа за несдачу декларации рассчитывается в процентах от суммы налога к уплате, но при этом штраф не может быть меньше 1000 руб.

Если в ходе камеральной налоговой проверки инспекция запросит пояснения, а налогоплательщик подаст их в электронном виде, но не по установленному формату, пояснения будут считаться не представленными. За непредставление пояснений налоговому органу предусмотрен штраф 5 тыс. руб.

Еще один важный момент касается взаимоотношений с компаниями-банкротами. «Всем, кто с 1 января столкнется с поставкой товаров или оказанием услуг от организаций-банкротов, следует знать, что в новом 2021 году от них нельзя будет принимать НДС к вычету, так как текущая хозяйственная деятельность организаций, признанных банкротами, не будет облагаться НДС», — обращает внимание Татьяна Гончарова.

Сейчас НДС не начисляется при реализации имущества и имущественных прав банкротов, а про реализацию производимой продукции уточнений нет. В конце 2019 года Конституционный суд рассмотрел эту ситуацию и обязал внести изменения в налоговый кодекс.

Маркировка товаров

В следующем году вводится маркировка одежды, товаров легкой промышленности и питьевой воды, а с мая — маркировка молочной продукции (сыра, мороженого, творога, сметаны).

Административная ответственность за невыполнение требований предполагает для ИП штраф до 30 тыс. руб., для юрлиц — до 300 тыс. руб, а также конфискацией всей продукции, нарушающей закон об обороте маркированных изделий. Если обороты продукции превышают 1,5 млн руб., то может быть инициировано уголовное преследование. В этом случае нарушитель рискует лишиться свободы на срок до трех лет со штрафом.

«Для использования системы необходимо приобрести электронно-цифровую подпись, двумерный сканер и термотрансферный принтер для печати кодов маркировки, также для ускорения работы по производству и приемке маркируемых товаров может применяться терминалы сбора данных.» — консультирует Дмитрий Патрикеев, руководитель отдела информационных технологий компании «Софт Трейд». Подробности

— Есть в следующем году и хорошие изменения. Так, в частности, если налогоплательщик случайно пропустил срок подачи налоговой декларации, то начиная с 1 июля 2021 года, налоговый орган будет уведомлять налогоплательщиков о возможной блокировке расчетных счетов в срок не позднее 14 рабочих дней до принятия решения о блокировке. Период, после которого налоговый орган может наложить приостановку на расчетные счета, также увеличат с 10 до 20 рабочих дней.

Изменения налогового законодательства с 2021 года

izmeneniya_nalogovogo_zakonodatelstva_s_2021_goda.jpg

Похожие публикации

В налоговое законодательство в 2020 году было внесено немало поправок. Часть из них уже применяется в текущем периоде, другие вступят в силу лишь в новом году.

Напомним об изменениях налогового законодательства с 2021 года, которые повлияют на работу большинства налогоплательщиков.

Налоговые изменения в 2021 году по спецрежимам

Оно из главных событий – с 1 января 2021 г. отменяется спецрежим ЕНВД (закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Бывшим плательщикам вмененного налога придется использовать другие режимы налогообложения – общую, упрощенную или патентную систему. Патент по-прежнему можно совмещать как с ОСНО, так и с «упрощенкой». Если у ИП нет работников и доход не превышает 2,4 млн руб. в год, можно стать самозанятым, встав на учет, как плательщик НПД (налог на профессиональный доход).

С нового года меняются коэффициенты-дефляторы (приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720). В 2021 году будут действовать следующие их значения:

  • для ПСН – 1,637;
  • для УСН – 1,032 (до 2021 г. индексация предельных доходов была приостановлена);
  • по торговому сбору – 1,420;
  • в целях применения НДФЛ – 1,864.

Далее расскажем о грядущих изменениях по конкретным спецрежимам.

В 2021 г. плательщик сможет остаться на «упрощенке», незначительно превысив установленные лимиты по доходу (150 млн руб.) и среднему числу сотрудников (100 чел.). Новые предельные значения, позволяющие и дальше использовать спецрежим, следующие (закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ):

  • по выручке – 200 млн руб.:
  • по средней численности работников – 130 человек.

Но при этом, с начала квартала, в котором выручка превысила 150 млн. руб. и/или среднее число принятых сотрудников стало более 100 человек, налог уплачивается по повышенной ставке:

  • для объекта «доходы» – 8%;
  • при системе «доходы минус расходы» – 20%.

Региональные ставки могут быть ниже указанных в НК РФ. Подробно об изменениях в УСН читайте здесь.

Патент

Последние изменения в налоговом законодательстве с 2021г. разрешают властям регионов самим принимать решение о видах деятельности, на которые можно взять патент. Также они могут вводить условия, ограничивающие применение режима, и устанавливать свой размер потенциального годового дохода (закон № 373-ФЗ от 23.11.2020).

Для ИП, применявших в 4 квартале 2020 г. «вмененку», предусмотрены особые правила начисления налога в период с 01.01.2021 по 31.03.2021г.

И главное новшество – с 2021 г. стоимость патента, по аналогии с налогом при УСН, уменьшается на уплаченные в налоговом периоде обязательные страховые взносы «за себя» и за работников, пособия по болезни, выплаченные за счет средств работодателя, а также на страхвзносы по доборовольному личному страхованию, уплаченные за работников. ИП-работодатели могут снизить налог до 50%, ИП без сотрудников – до 100%. Все изменения по ПСН – в нашей статье.

Налоговые каникулы

Законодатели решили продлить период каникул для ИП на «упрощенке» и патенте еще на 3 года – до 01.01.2024 г. (закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ). Льгота предоставляется, если:

  • ИП зарегистрирован впервые и использует УСН или патентную систему;
  • деятельность ведется в производственной, социальной, научной сферах, в сфере бытовых услуг, услуг по предоставлению мест для временного проживания;
  • на территории ведения деятельности введен закон о таких каникулах;
  • доля доходов по льготной деятельности – более 70% от общего объема.
Читайте также:
Образец расписки в получении денежных средств (для налогового вычета)

Нулевую ставку можно использовать 2 налоговых периода подряд.

Надо помнить, что налоговые каникулы будут действовать, если в регионе принят соответствующий закон.

Изменения в налоговом законодательстве для плательщиков НДС

С 2021 г. импортеры и продавцы племенных домашних животных НДС будут начислять по ставке 20% – льгота для них перестанет действовать (ст. 3 Закона от 23.06.2016 № 187-ФЗ). После отмены освобождения можно возмещать НДС, уплаченный при ввозе или покупке, при условии участия в операциях, облагаемых НДС. Отмена не распространяется на отдельные виды домашних животных, указанных в перечнях, утв. Постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908 (для них НДС остается 10%).

По лизингу племенного скота и птицы с правом выкупа НДС увеличивается до 20%.

Также возрастет ставка до 20% по внутренним воздушным перевозкам, за исключением рейсов в Крым, Севастополь, Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно, а также маршрутов, минующих Москву и Московскую область. По льготным рейсам НДС – 0% (закон от 06.04.2015 № 83-ФЗ).

С 01.07.2021 вступят в силу изменения по прослеживаемым товарам (закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ). В счете-фактуре дополнительно будут указываться:

  • регистрационный номер партии товара;
  • единица измерения и количество прослеживаемого товара.

А сами счета фактуры станут электронными. На бумаге документ можно будет выписать:

  • при реализации самозанятым и физлицам для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с предпринимательством;
  • при реэкспорте;
  • если производится реализация и перемещение товаров из России в страну ЕАЭС.

Также электронный документооборот вводится для системы «такс фри».

Налог на прибыль

В НК РФ закрепили порядок распределения прибыли для обособленных подразделений организаций, считающих налог по разным ставкам при раздельном учете доходов и расходов (п. 9 ст. 1 закона от 13.07.2020 № 195-ФЗ). Региональная часть налога считается для каждого подразделения и для каждой ставки отдельно (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Изменения в налоговом законодательстве с 2021 г. по НДФЛ

НДФЛ будет взиматься по ставке 13% с процентов по вкладам, при превышении суммы, рассчитанной как:

1 млн. руб. × ключевая ставка ЦБ на начало года (закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

Под налогообложение не попадают проценты по вкладам ниже 1% и по счетам эскроу.

Вводится «налог для богатых»: с годовых доходов свыше 5 млн. руб. налог будет начисляться по более высокой ставке 15% (закон № 372-ФЗ от 23.11.2020).

Физические лица при получении вычета на лечение с 2021 года должны руководствоваться обновленными перечнями медицинских услуг и дорогостоящего лечения (утв. постановлением Правительства от 08.04.2020 № 458).

Налоговые изменения с 2021 г. для IT -компаний

Меньшее число IT – компаний смогут получить освобождение от НДС согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК, т.к. льгота будет действовать только для программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ. При этом их реализация не освобождается от налога, если передаваемые права связаны с интернет-рекламой и/или торговлей в сети.

Одновременно законодательство предусмотрело послабления в части начисления налога на прибыль и по страховым взносам для организаций:

  • имеющих госаккредитацию и работающих в сфере информационных технологий;
  • указанных в реестре компаний, оказывающих услуги по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы, электронной, радиоэлектронной продукции.
  • налог на прибыль в бюджет субъектов составляет 0% (в федеральный бюджет начисляется по-прежнему 3%);
  • страховые взносы снижаются до 7,6% (ОПС – 6%, соцстрах – 1,5%, ОМС – 0,1%).

Льготы предоставляются при условии, что численность работников минимум 7 человек, а доходы от IT –деятельности 90% и выше от общего объема (закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ).

Льготы для резидентов Арктической зоны

Введены льготы для резидентов Арктики (закон от 13.07.2020 № 195-ФЗ). В НК теперь обозначены условия применения:

  • ставки 0% по налогу на прибыль в федеральный бюджет;
  • вычета по НДПИ при добыче на новом участке недр;
  • ставки НДС 0% при экспорте товаров, отправляемых морскими судами.

Также приведен перечень работ (услуг) по ледокольной проводке морских судов и морской перевозке товаров для применения нулевого НДС.

Дополнительно

Есть еще ряд изменений с 2021 г., которые повлияют на работу налогоплательщиков. Что следует учесть:

  • в 2021 г. применяются новые КБК (приказ Минфина от 08.06.2020 № 99н);
  • в налоговых платежных поручениях указываются новые реквизиты, в частности банковских счетов казначейства (информация ФНС от 13.11.2020);
  • меняются предельные базы по страховым взносам на 2021 год (предполагается, что база по взносам ВНиМ ФСС составит 966000 руб., на ОПС ПФР – 1465000 руб.);
  • повышается МРОТ до 12392 руб. (Приказ Минтруда России от 28.08.2020 № 542н). Закон еще не принят, поэтому возможно изменение указанной суммы.

Изменения в отчетности

На 2021 г. ФНС разработала и утвердила новые бланки отчетности. Большую часть из них необходимо применять при составлении годовой отчетности за 2020 г. Какие отчеты изменились:

  • декларация по налогу на прибыль;
  • «Расчет по страховым взносам» (РСВ);
  • декларация по налогу на имущество;
  • декларация 3-НДФЛ;
  • декларация по НДС (с 4 кв. 2020г.).

6-НДФЛ объединили со справками 2-НДФЛ – новый бланк применяется с 1 квартала 2021 г.

Также ожидается, что будет введена новая декларация по УСН.

Даты и номера приказов, утверждающих обновленные формы, указаны в таблице ниже.

За 2020 г. расчет среднесписочной численности больше сдавать не нужно – сведения включены в обновленный РСВ.

В 2021 г. больше не заполняются декларации по транспортному и земельному налогам (за период с 2020 г. и далее). При неполучении от налоговиков сведений по этим имущественным налогам компания обязана направить в ИФНС специальное уведомление. Сроки уплаты для налогов по транспорту и земле стали едиными: авансы вносятся до последнего числа месяца, следующего каждым отчетным периодом, сумма за год – до 1 марта.

Все перечисленные и иные нововведения 2021 года отразим в единой таблице

Таблица налоговых изменений

Сфера изменений

Расшифровка изменений

Основание

Можно применять спецрежим, если доходы менее 200 млн. руб., а численность сотрудников менее 130 чел. При превышении выручки в 150 млн. и численности свыше 100 человек налог начисляется по повышенным ставкам

Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ

Коэффициент-дефлятор 1,032 будет применяться как к лимиту дохода, позволяющего перейти на УСН (112,5 млн. руб.), так и к лимитам «упрощенных» доходов (150 млн. и 200 млн руб.)

Приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720

Изменится форма налоговой декларации по УСН

Проект приказа ФНС (ID проекта 02/08/09-20/00108725)

Для новых впервые зарегистрированных ИП, которые ведут деятельность в определенных сферах, до 2024 г. продлены налоговые каникулы (ставка 0%).

Читайте также:
Образец заявления на налоговый вычет на ребенка. Скачать бланк заявления

Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ

Спецрежим отменяется с 01.01.2021

Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ

Виды деятельности, на которые распространяется ПСН, и размер потенциального дохода будут утверждать власти регионов

Федеральный закон № 373-ФЗ от 23.11.2020

На уплаченные страховые взносы, пособия по нетрудоспособности за счет работодателя, взносы за работников по добровольному личному страхованию можно будет уменьшать стоимость патента (для ИП-работодателей до 50%, для ИП без сотрудников до 100%). Для этого требуется подать уведомление в ИФНС

Для бывших «вмененщиков» в 1 квартале 2021 введен особый порядок исчисления стоимости патента по некоторым видам деятельности

Для новых впервые зарегистрированных ИП, которые ведут деятельность в определенных сферах, до 2024 г. продлены налоговые каникулы (ставка 0%).

Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ

Ставка увеличивается до 20%:

Федеральный закон от 23.06.2016 № 187-ФЗ,

от 06.04.2015 № 83-ФЗ

С 01.07.2021 введена дополнительная отчетность по прослеживаемым товарам, счета-фактуры по ним составляются в электронном виде

Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ

Возможность оформления электронных документов (чеков) в системе taxfree

Федеральный закон от 20.07.2020 № 220-ФЗ

Вводится новая декларация, начиная с отчета за 4 квартал 2020

Приказ ФНС России от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591

Налог на прибыль

Закреплен порядок распределения прибыли обособленных подразделений

Федеральный закон от 13.07.2020 № 195-ФЗ

Новая декларация применяется с отчета за 2020 год

Приказ ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@

Увеличение предельной базы для расчета страховых взносов:

– на ОПС – 1 465 000 руб.;

– на случай ВНиМ – 966 000 руб.

Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 16.10.2020 г.)

Новая форма «Расчета по страховым взносам» с учетом сведений о среднесписочной численности (применяется с отчета за 2020 год)

Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@

Будет взиматься налог 13% с процентов по вкладам свыше 1 млн руб.

Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ

Новая ставка налога с доходов превышающих 5 млн. руб. в год – 15%

Федеральный закон № 372-ФЗ от 23.11.2020

Обновлены перечни по медуслугам и дорогостоящему лечению для социального вычета на лечение

Постановление Правительства от 08.04.2020 № 458

Обновленная форма 6-НДФЛ, включающая в себя 2-НДФЛ, применяется с отчета за 1 квартал 2021

Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@)

Новая декларация 3-НДФЛ по доходам за 2020 год

Приказ ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@

Транспортный и земельный налоги

Единый срок уплаты налога для организаций во всех регионах:

  • авансы уплачивают до конца месяца, следующего за отчетным кварталом;

налог за год – до 1 марта следующего года

Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Отменяется подача деклараций, начиная с отчета за 2020 год

Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Налог на имущество

Новая декларация с отчета за 2020 год

Приказ ФНС от 28.07.2020 N ЕД-7-21/475@

На 2021 г. введен новый коэффициент-дефлятор 1,420

Приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720

Сведения о трудовой деятельности СЗВ-ТД

Введен штраф за нарушение срока сдачи и недостоверные или неполные сведения (ст. 15.33.2 КоАП РФ): предупреждение или штраф на должностное лицо 300-500 руб.

Федеральный закон от 01.04.2020 № 90-ФЗ

Сведения о среднесписочной численности

Отменены (с отчета за 2020 г. информация о ССЧ включается в «Расчет по страховым взносам»)

Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/752@

Льготы для IT-компаний

Ставка по региональному налогу на прибыль 0%.

Страховые взносы снижаются до 7,6% (ОПС 6%, в соцстрах 1,5%, на ОМС 0,1%).

Освобождение от НДС применимо для программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ, но не связанных с интернет-рекламой и торговлей

Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ

Льготы для Арктической зоны

Ставка 0% по налогу на прибыль в федеральный бюджет. НДС 0% при экспорте товаров при отправке их морскими судами.

Уточнены условия вычета по НДПИ при добыче на новом участке недр.

Новый перечень работ (услуг) по ледокольной проводке морских судов и морской перевозке товаров для нулевого НДС.

Федеральныйзакон от 13.07.2020 № 195-ФЗ

Новые реквизиты при уплате налогов

Письмо ФНС России от 08.10.2020 № КЧ-4-8/16504@.

Приказ Минфина от 08.06.2020 № 99н

Социальные пособия перечисляются только на карту «МИР» (с 01.10.2020)

Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ, указание Центробанка от 05.07.2017 № 4449-У

Пилотный проект ФСС вводится во всех регионах. Пособия выплачиваются всем работникам напрямую из ФСС, минуя работодателей

Постановление Правительства России от 21.04.2011 № 294

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Как вернуть подоходный налог с зарплаты: возврат 13 процентов НДФЛ

Как работающему человеку вернуть подоходный налог с зарплаты? Граждане РФ, которые платят НДФЛ, имеют право на вычеты, – возмещение трат на образование, покупку жилья, благотворительность и др. Как получить из бюджета 13%, удержанных с заработной платы, и кто имеет право на такую компенсацию – разбираем с «РИА» Воронеж.

О возврате

Официально трудоустроенный человек каждый месяц делает налоговые отчисления. Это происходит без его участия – 13% с дохода сотрудника обязан перечислять работодатель. Часть этих средств налогоплательщик может вернуть. Возмещение НДФЛ возможно в нескольких случаях.

  • Работник приобрел жилье либо земельный участок под застройку, соответственно может претендовать на имущественную льготу.
  • Сотрудник оплатил дорогостоящее лечение или обучение и теперь вправе запросить компенсацию.
  • Гражданин проходил курсы повышения квалификации, получал высшее, средне-специальное и любое другое образование.

Все вычеты производятся через налоговую службу.

Физлицо собирает необходимый пакет документов, а затем передает его в отделение ФНС по месту жительства. Налоговики проверят их и вынесут решение о возможности возмещения НДФЛ в заявленном объеме. Если налоговая служба удовлетворит запрос, деньги перечислят на указанные платежные реквизиты – в течение месяца после положительного решения вопроса. Если отклонит – человек получит письменное уведомление, в котором будут прописаны все основания для отказа.

Можно ли вернуть налог с зарплаты на работе и как это сделать

Перечень всех ситуаций, когда допустимо возмещение НДФЛ, указан в Налоговом кодексе РФ. Ежемесячно работодатель удерживает с дохода сотрудников 13% и перечисляет в виде налогов. В каких ситуациях физлицу полагается вычет?

  • Работодатель удерживает налогов больше, нежели необходимо. Такое зачастую происходит по ошибке бухгалтера при начислении зарплаты.
  • Сотрудник понес расходы, на которые полагаются налоговые вычеты (покупка недвижимости, оплата лечения и т.д.).
  • Работник направил часть средств в пенсионный либо благотворительный фонды.

Кто возвращает НДФЛ, уплаченный в чрезмерном объеме? Здесь все зависит от обстоятельств. Удержанные средства может возместить как работодатель, так и налоговая инспекция.

Читайте также:
Имущественный вычет 2021: новые правила

Сумма, подлежащая возмещению, определяется категорией отчислений. К примеру, социальные льготы на несовершеннолетних детей составляют 1,4 тыс. рублей за одного, 3 тыс. рублей – за двух.

Для получения возврата требуется:

  • доказать облагаемый доход;
  • уплатить все налоги;
  • удостовериться в праве претендовать на вычет;
  • обратиться в инспекцию с пакетом документации.

Далее останется только дождаться решения уполномоченного органа.

Кто имеет право на возврат отчислений

Список категорий граждан, которые вправе претендовать на выплаты, не прописан на законодательном уровне. Однако, согласно порядку налогообложения, платить НДФЛ обязаны резиденты Российской Федерации. Следовательно, за возвращением могут обращаться все, кто исправно делал отчисления с дохода.

При этом в налоговом кодексе РФ предусмотрено освобождение от уплаты пошлин по определенным статьям доходов. К примеру, студенты, обучающиеся на очной форме и имеющие государственную стипендию, не смогут запросить возмещение НДФЛ. Разумеется, если у них нет иного официального источника заработка.

За что получают льготу

Причины, на основании которых физическое лицо может запросить возврат подоходного налога:

  • особые условия трудовых и гражданско-правовых контрактов;
  • приобретение дорогостоящих лекарств или оплата медуслуг;
  • проведение сделок купли-продажи с недвижимостью;
  • манипуляции с ценными бумагами и прочими финансовыми инструментами;
  • оплата обучения, образовательных курсов.

В отдельных случаях на возмещение могут рассчитывать лица, которым присвоен специальный статус.

Разновидности компенсаций: как возвратить НДФЛ

Вычеты отличаются по характеру, сущности и специфике предоставления. В действующем НК РФ прописаны следующие категории:

  • классические/стандартные;
  • социальные;
  • инвестиционные (распространяются на ценные бумаги и прочие финансовые инструменты);
  • профессиональные.

Первые два – самые распространенные.

Стандартные

Прописаны в ст. 218 НК РФ. Сумма возмещения определяется категорией физического лица. Так, например, 3 тыс. рублей в месяц с уплаченных налогов полагаются:

  • участникам ликвидации чернобыльской аварии (те, кто имеют инвалидность или перенесли серьезные заболевания, связанные с радиацией);
  • ликвидаторам последствий ядерных испытаний;
  • инвалидам Великой Отечественной войны;
  • военнослужащим, получившим инвалидность во время службы в СССР.

На выплаты в 500 рублей каждый месяц могут рассчитывать:

  • участники ВОВ, узники блокады Ленинграда, ветераны труда;
  • граждане РФ, имеющие первую или вторую группу инвалидности;
  • доноры, пожертвовавшие костный мозг;
  • близкие родственники тех, кто погиб во время защиты СССР либо РФ;
  • прочие лица, участвовавшие в военных операциях по решению власти.

При одобрении возмещения действует единственное правило – не более одного на человека. Если же у гражданина есть основания претендовать сразу на несколько вычетов, выбирается тот, по которому назначен больший размер.

Социальные

Это еще одна разновидность налоговых льгот, прописанная в статье 219. Претендовать на возврат НДФЛ можно в следующих случаях:

  • недавние пожертвования в благотворительные фонды и организации;
  • оплата договорной формы обучения;
  • погашение счетов по дорогостоящему лечению;
  • приобретение лекарственных препаратов;
  • дополнительные взносы в негосударственные пенсионные фонды;
  • покупка страхования жизни;
  • накопительные отчисления на пенсию;
  • прохождение курсов повышения квалификации.

Есть одно «но»: максимальная годовая сумма выплат не может превышать 120 тыс. рублей.

Порядок и правила возврата подоходного налога с заработной платы за год – как вернуть 13 процентов

Предусмотрено два варианта подачи заявлений: при личном посещении ФНС и обращении к работодателю. В первом случае необходимо учитывать:

  • сроки проверки не могут быть меньше трех месяцев (кроме того, если запрос будет одобрен, понадобится еще 30 дней, чтобы перечислить денежные средства);
  • для всех категорий вычетов составляется одна декларация. В нее вносят все основания для возмещения той или иной суммы. Затем заполненный документ отправляют в ФНС по месту проживания (прописки);
  • документацию можно отправить по почте – при условии описи вложения (этот вариант предусмотрен на тот случай, если нет возможности самостоятельно посетить уполномоченный орган).

Также все бумаги может доставить доверенное лицо или законный представитель.

После рассмотрения обращения возмещена будет не вся сумма трат, а часть, пропорциональная сделанным налоговым отчислениям.

Какие документы готовить

Здесь все зависит от того, на какую категорию вычетов вы претендуете, поскольку каждая из них требует разных подтверждений. Для получения компенсации за дорогостоящие медикаменты, следует подготовить:

  • чеки и квитанции о покупке;
  • заполненную декларацию;
  • рецепты на лекарства, дополненные подписями и печатями лечащего врача.

Для получения стандартного/классического вычета, касающегося ребенка, необходимо предоставить:

  • детское свидетельство о рождении;
  • заполненное заявление (образец можно найти в интернете);
  • документ, удостоверяющий личность родителя;
  • справки о том, что ребенок учится на очном отделении (если форма договорная, прикрепите чеки об оплате);
  • свидетельство о заключении брака (если имеется).

Весь пакет передается работодателю, а он уже направляет необходимые сведения в уполномоченные органы.

Если вычет оформляется в связи с инвалидностью или особым статусом, требуется предоставить справки это подтверждающие.

Как можно вернуть подоходный налог в 13 процентов по 2-НДФЛ на детей: все о возврате зарплаты

Выплата оформляется на всех членов семьи, не достигших восемнадцатилетнего возраста. Если ребенок учится на очной форме, то вычет продолжает действовать и после наступления совершеннолетия. Итоговая сумма льготы определяется количеством детей.

Чтобы затребовать такую компенсацию, надо подать в бухгалтерию (по месту работы) все необходимые документы и заявление.

Для получения субсидии, заявитель должен соответствовать определенным критериям:

  • быть официально трудоустроенным;
  • иметь на попечении несовершеннолетнего (либо учащегося на очной форме обучения);
  • делать все необходимые налоговые отчисления.

Лимит, подлежащий возврату, – не более 350 тыс. рублей в год.

Как получить имущественное возмещение

Если сумма одобрена налоговой службой, то работодатель просто не удерживает с зарплаты 13% НДФЛ. В том случае, когда налог уже уплачен в полном объеме, он возвращается из бюджета.

Расходы на приобретение собственного жилья государство компенсирует. Чтобы получить компенсацию, необходимо:

  • проверить есть ли основания для возврата;
  • собрать пакет документов;
  • рассчитать сумму, которая должна быть возмещена;
  • выбрать вариант для начисления наличности;
  • передать всю документацию в инспекцию.

Как вернуть социальный налоговый вычет с заработной платы

Возврат денежных средств на обучение, страхование или лечение предоставляются ровно с того месяца, когда сотрудник принес заполненное заявление, подкрепленное уведомлением из инспекции. Изначально доход гражданина уменьшается на сумму НДФЛ, а затем остаток переносится на следующий месяц.

Бланки-уведомления требуется брать после каждого расхода. В течение года их может быть несколько. Например, потратились на стоматолога – подготовили соответствующее заявление. Оплатили образовательные курсы – снова подали документацию, чтобы избежать обязательной уплаты отчислений. Единственный нюанс – необходимо следить за лимитом, который составляет 120 тыс. рублей (без учета трат на обучение детей или лечение).

Сроки возврата подоходного налога: как вернуть и получить налоговый вычет 13 процентов с зарплаты

Порядок начисления НДФЛ регламентирован законодательством Российской Федерации. В соответствии с ним налоговик должен провести процедуру камеральной проверки, цель которой – установить факт излишних уплат. По окончании проверки инспектор уведомляет налогоплательщика о принятом решении. В случае положительного исхода физическому лицу обязуются выплатить денежные средства.

Читайте также:
Введение прогрессивной шкалы НДФЛ в России

Срок возврата прописан в статье 78 Налогового кодекса РФ. Деньги зачисляются на счет, указанный в заявлении, в течение 30 дней с момента подачи. Таким образом, общий срок (с учетом проведения проверки) составляет четыре месяца. Даже если самостоятельно передать заявку в ИФНС, прикрепив к ней декларацию, время рассмотрения не будет уменьшено: все равно придется ждать четыре месяца.

В итоге

Если работник исправно платит НДФЛ, у него появляется право на определенные налоговые вычеты. К примеру, он приобрел недвижимость, оплатил образование ребенка или операцию для родственника. Предусмотрено два способа возвратить уплаченные деньги.

  • Подождать год (все это время исправно платить налоги), а затем подать заявление, подготовить пакет документов, в том числе заполнить декларацию, и ожидать решения.
  • Не ждать год, а обратиться к работодателю, чтобы он не удерживал из зарплаты НДФЛ. Но прежде необходимо получить уведомление о возможности начисления вычета от ФНС.

Как вернуть и забрать 13% от зарплаты? Необходимо соответствовать нескольким критериям. Во-первых, быть официально трудоустроенным, работать по трудовому договору. Во-вторых, исправно выполнять свои обязанности налогоплательщика, уплачивая с дохода 13%. В-третьих, обладать правом на возврат в текущем календарном году. В-четвертых, иметь на руках документ, подтверждающий, что налоговая одобрила ваш запрос на вычет.

Как вернуть переплату по налогам

И когда переплату могут не вернуть

Этот материал обновлен 16.03.2021.

Если владеете квартирой, земельным участком или гаражом — словом, любым имуществом, налоговая каждый год присылает вам квитанции и просит заплатить налоги. Есть и другие налоги, например НДФЛ.

Но бывает, что возникает переплата — если случайно заплатили дважды или позже предоставили документы о льготах и сумму пересчитали. Расскажу, можно ли эти деньги вернуть и какие есть ограничения.

Что такое переплата

Переплата по налогам официально называется суммой излишне уплаченного налога. Это остаток средств на вашем счете в налоговой после того, как вы заплатили налог, то есть, словами налоговой, погасили налоговую задолженность.

Например, вам нужно заплатить 400 Р в качестве налога за владение машиной, но вы по каким-то причинам уплатили 500 Р . В день уплаты налоговая спишет 400 Р в счет налоговой задолженности, а оставшиеся 100 Р будут считаться переплатой.

Почему появляются переплаты по налогам

Переплата может возникнуть по разным причинам. Например, если налоговая по ошибке начислила налог за чужое имущество, а вы уже оплатили квитанцию. Или вы могли поздно узнать о причитающейся льготе — пенсионеры, например, не платят налог на часть имущества, — подаете заявление на льготу и просите пересчитать налог с момента появления права на эту льготу. В обоих случаях после перерасчета появится переплата.

Когда продаете подаренную квартиру, где даритель — дальний родственник или просто знакомый, можно неправильно рассчитать облагаемую налогом сумму: вычесть можно не 1 млн рублей, а больше, если уже заплатили налог на эту сумму в момент дарения. Другой вариант: подарил близкий родственник, а вы сразу заплатили налог, хотя подарки от близких родственников не облагаются налогом.

НДФЛ могут переплатить бывшие нерезиденты. Если к концу года окажется, что сотрудник более полугода был нерезидентом, а работодатель не смог вернуть всю переплату, нужно подавать декларацию.

Есть и более простые случаи переплаты. При уплате налогов онлайн с банковской карты сумма списывается копейка в копейку и переплаты не будет. А если для этого использовать терминал с приемом наличных, уплатить 135 Р без сдачи не получится. Поэтому придется заплатить минимум 150 Р двумя купюрами. Иногда у терминала есть «сдача» — остаток платежа переводится на счет мобильного телефона, но не всегда есть такая опция.

Еще одна причина — опечатка при вводе. Некоторые системы просят ввести сумму вручную или предлагают ее скорректировать, чтобы уплатить больше или меньше. Если случайно ввести не ту цифру, сумма изменится и может возникнуть переплата.

Иногда одни и те же налоги уплачивают дважды. Такое может произойти, если два интернет-банка одновременно настроены на автоматическую уплату налогов. Или муж с женой случайно каждый сам по себе оплатили одну и ту же квитанцию онлайн или через терминал. Двойной оплаты точно не будет, если делать это в отделении банка через операциониста. В этом случае на платежке будет информация об уплате — и повторно оплатить ту же квитанцию не получится.

Как узнать о переплате

По закону налоговая должна сообщить о переплате в течение 10 дней с момента, как ее обнаружит. Но закон не уточняет, как именно это нужно сделать. На практике переплату можно увидеть в личном кабинете налогоплательщика — там данные обновляются быстрее, чем дойдет бумажное письмо.

Что лучше: возврат или зачет

Обнаруженную переплату можно вернуть или зачесть в счет уплаты налогов в будущем.

Зачесть переплату по налогу имеет смысл, если сумма переплаты небольшая или если ее обнаружили поздно и близится новый срок уплаты налогов. Когда получите налоговое уведомление за следующий год, перед уплатой из суммы начисленного налога вычтите размер переплаты.

Сейчас действует ограничение: переплату можно направить только на погашение налога соответствующего вида. Например, переплату по транспортному налогу нельзя направить в счет уплаты налога за квартиру.

Изменение правил учета переплаты

С 1 октября 2020 года переплатой можно распоряжаться для уплаты любых налогов и пеней.

Вернуть переплату по налогу целесообразно, если сумма существенная и выгоднее будет держать эти деньги на своем счете. Есть есть задолженность по налогам, сборам и пеням, сначала нужно погасить долг, например за счет этой же переплаты, а потом оформить на остаток возврат.

Сколько денег можно вернуть

Можно вернуть всю сумму переплаты за вычетом других задолженностей по этому налогу и пеням. Если за один автомобиль в собственности переплатили, а по второму есть долг, сначала нужно погасить долг, а потом вернуть переплату. За счет переплаты можно погасить долг и по другому налогу и после этого вернуть остаток переплаты. Например, если есть долг по земельному налогу и переплата по налогу на имущество физических лиц.

Ограничений по суммам нет. С 1 октября будет иначе: за счет переплаты можно будет погасить долг по другому налогу и только после этого возвращать остаток переплаты.

Как вернуть переплату

Процесс возврата переплаты и подаваемые документы зависят от причины, по которой переплата возникла.

Куда обращаться. С заявлением о возврате переплаты нужно обратиться в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Даже если переплата возникла по налогу, уплаченному в другом регионе, ехать туда не нужно.

Порядок обращения. Заявление на возврат переплаты подается лично, заказным письмом или онлайн в личном кабинете налогоплательщика. Расскажу обо всех способах.

  1. В личном кабинете на сайте налоговой в разделе «Жизненные ситуации» есть ссылка «Распорядиться переплатой». Система подскажет все нужные поля для заполнения.
  2. При личном обращении составьте заявление в двух экземплярах: первый вы отдадите, а на втором налоговый инспектор поставит штамп о принятии с датой и вернет вам. На период ограничений, которые связаны с самоизоляцией, воспользуйтесь интернет-приемной на сайте налоговой.
  3. Если решите действовать через почту, вам понадобится также составить заявление налоговой. Письмо лучше отправлять с описью вложений. Неважно, когда налоговая получит письмо, — датой подачи заявления будет считаться день отправки.
Читайте также:
Налог с продажи автомобиля 2021 : какую сумму НДФЛ придется заплатить?

Образец заявления для зачета и возврата при подаче онлайн через личный кабинет формируется автоматически. Вы можете также скачать бланк заявления и заполнить его самостоятельно.

Скачать шаблон заявления о возврате суммы излишне уплаченного налогаPDF, 679 КБ

Для самостоятельного заполнения нужно знать ИНН, код налоговой и реквизиты банковского счета для получения возврата: БИК, наименование банка и расчетный счет. Счет должен принадлежать заявителю — налоговая перечисляет возврат только самому налогоплательщику.

Список документов при подаче заявления на возврат зависит от причины переплаты. Если вы вовремя не подали заявление на льготу, нужно приложить подтверждающие льготу документы. Если переплата связана с возвратом налога на доходы физических лиц — НДФЛ, нужно приложить документы, которые дают право на вычет, например договор покупки квартиры.

Когда налоговой уже известно о переплате — заплатили больше или налоговая сама нашла ошибку — достаточно заявления на возврат и реквизитов для перечисления денег.

Для возврата переплаты из-за ошибки в поданной декларации нужно подать уточненную декларацию с исправленной ошибкой и заявление на возврат или зачет.

К заявлению о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины приложите документы об уплате: их сканы или электронные версии чеков или платежных поручений из интернет-банка.

Сроки

Для возврата переплаты есть регламент.

В какой срок нужно обратиться за возвратом переплаты. Переплату можно вернуть, если со дня уплаты прошло не более трех лет. Если за три года не успеете обратиться, налоговая спишет переплату.

Когда налоговая вернет переплату. После подачи заявления о возврате или зачете переплаты у налогового органа есть 10 дней для рассмотрения. После принятия решения налоговая в течение пяти дней должна уведомить заявителя о принятом решении, а в случае возврата — вернуть переплату в течение месяца.

Если налоговая не перечисляет переплату вовремя, за каждый день сверх срока на сумму возврата начисляются проценты по ставке, равной ключевой ставке ЦБ на момент просрочки. Если налоговая вернула деньги позднее и без процентов, отправьте обращение в свободной форме через личный кабинет или обратитесь с исковым заявлением в суд. Для расчетов есть специальный калькулятор.

Что может пойти не так

Не любое заявление о возврате или зачете налоговая может рассмотреть положительно. Например, переплату не вернут, если предоставлены неверные реквизиты банковского счета для возврата или владелец счета — другой человек.

Что такое невозвратная переплата. Переплата считается невозвратной, если прошло три года с момента уплаты этого налога или есть долги по налогу, которые можно покрыть переплатой. В 2021 году бесполезно писать заявление на возврат переплаты, которая появилась в 2017 году.

По истечении трех лет налоговая может списать переплату — ни вернуть, ни зачесть ее уже не получится.

Что делать, если налог списался ошибочно. В этом случае также поможет заявление в налоговый орган. Укажите основания, на которых вы считаете списание налога ошибочным, и дождитесь решения. Если результат вас не устроит — обращайтесь в суд.

Что делать, если налоговая не хочет делать возврат. Если при подаче заявления с документами вы получили отказ на возврат — подайте жалобу в управление ФНС по вашему региону. Это можно сделать лично в налоговом органе или через кабинет налогоплательщика на сайте. В случае отказа налогоплательщик может подать исковое заявление в суд.

Как не переплачивать

Налоги можно уплачивать через личный кабинет на сайте, через интернет-банк или мобильный банк — тогда спишется точная сумма. Перед уплатой проверьте содержание налогового уведомления: все объекты должны принадлежать вам, льготы должны быть учтены.

У меня была неприятная переплата при закрытии ИП. Неприятная, потому что я переплатила на авансовых платежах, а потом взяла и закрыла ИП. Мне посчитали закрывающие налоги, но перезачесть переплату было нельзя (разные коды). Я заплатила еще раз и заказала камеральную проверку онлайн. Проверка длилась, наверно, почти полгода. Дело сдвинулось только, когда мне надоело ждать и я позвонила в налоговую.
Потом все прошло очень быстро, проверка магически завершилась в тот же день и подтвердила переплату. Деньги я получила через 10 дней. Заморачиваться с процентами мне было лень, сами они, конечно, вернули только сумму переплаты.
Справедливости ради, в налоговой на телефоне работают милейшие люди, мне даже сказали про неустойку. Ужасно не хотелось контактировать с людьми, но совершенно онлайн вернуть деньги не вышло, может, не повезло, или система была еще не очень в то время

была переплата 3р. 84коп. по транспортному налогу. Каждый год писал заявления на возврат, по прошествии трёх лет наконец отписались, что мол срок вышел. (((

TLDR
2014год подмосковная налоговая(кажется 5020), платил выставленную заведомо ошибочно сумму просто чтобы не создавать задолженность. Возврат и процесс урегулирования очень позитивные, прямо плюсик в карму инспектору которая занималось. Неделя +-.
2017-18-19 возврат вычетов которые тоже переплата. Просрочки от 2 месяцев и больше. Хорошо если по декларации поданной в январе возврат будет в августе. Московская налоговая(7743 если я правильно вспомнил).

Подробности в отдельном комментарии.

Глобально не вижу смысла писать жалобы — бумажки ради бумажек, ничего не ускоряют, да и если в налоговой тупо денег нет, то кому от жалоб лучше станет.
За три года соберу в кучу все просрочки, оценю потенциальный размер неустоек и решу подавать или нет на пени за просрочку возврата, но скорее нет чем да.

Подробно:
2014 год . Налоговая неправильно рассчитала налог на дачный участок так как напутала назначение и кадастровую стоимость(лишний нолик), пишу в налоговое заявление о несогласии с расчётом, всё оперативно и вежливо исправляют. Оплачиваю налог в исправленной сумме (раз в 20 меньше), получаю сверку что всё ок, долгов нет.
Проходит год, плачу рассчитанную корректно сумму. За месяц до дедлайна приходит новое налогвовое уведомление с ошибкой из первого абзаца и перерасчётом за три года, снова переписка (всё электронно, через ЛК) и тут начинаются стрелочники между налоговой по месту учёта налогоплательщика как сформировавшей уведомление и налоговой по месту нахождения объекта имущества. За день до дедлайна плачу выставленную сумму чтобы не создавать задолженность, приходит ответ и корректировка, переплата появляется на балансе. Через лк подаю заявление на возврат(на самом деле — в свободной форме ), недели полторы и он приходит.
Архива переписки за это время ни в старом, ни в новом ЛК ФЛ нет, так что сроки примерны.
При этом это реально очень позитивная история, помню инспектор звонила мне и просила дослать на email важные детали.
На этом позитивные кейсы заканчиваются.

Читайте также:
Когда можно не платить налог на подарок в России: разъясняет Минфин

2017 год, подаю 3НДФЛ 11.03.2018, переплата появляется “на балансе” 16/03 и приходит уведомление об излишней уплате, подаю заявление на возврат переплаты в банк. и тишина. Затем 14.07.2018 после окончания камеральной проверки . и тишина. Возврат приходит в начале сентября. 2 месяца просрочки.
2018 год. Декларация подаётся в начале января, также появляется переплата “на балансе”, заявление 04.02.2019, затем 20.05.2019 и тишина . Писал жалобы, ходил ногами, всё бестолку. Возврат пришел в начале сентября. 4 месяца просроки.
2019 год. Декларация — начало января, также появляется переплата “на балансе”, заявление на возврат 22 января, 9 апреля (за 6 дней до максимального срока камеральной проверки) приходит отказ “камеральная проверка не окончена”, ну наконец, первый раз пришло в ответ хоть что-то. 15 апреля подал ещё одно, ждёмс.

Порядок возврата излишне уплаченного НДФЛ: новые разъяснения ФНС

Сотрудники контролирующего органа выпустили Письмо от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@, в котором дали разъяснения по вопросу зачета (возврата) излишне уплаченных сумм НДФЛ. В этом письме чиновники обратили внимание на то, что порядок возврата (зачета) излишне уплаченного НДФЛ зависит от того, признаются ли данные суммы самим налогом. В статье рассмотрим эти разъяснения более подробно.

В начале напомним, что согласно пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ в целях применения гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ налоговыми агентами признаются российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 данной статьи. Кроме того, они обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

Также налоговыми агентами для целей применения указанной главы признаются российские организации, которые перечисляют суммы денежного довольствия, денежного содержания, заработную плату, иное вознаграждение (другие выплаты) военнослужащим и лицам гражданского персонала (федеральным государственным гражданским служащим и работникам) Вооруженных Сил РФ (п. 7.1 ст. 226 НК РФ).

Удержанный НДФЛ необходимо перечислить в бюджет в сроки, которые установлены п. 1, 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ (письма Минфина РФ от 01.02.2017 № 03‑04‑06/5209, от 25.07.2016 № 03‑04‑06/43463, 03‑04‑06/43479, ФНС РФ от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@).

Отметим, п. 9 ст. 226 НК РФ установлено, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Следовательно, перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой налога.

Таким образом, НДФЛ, перечисленный в бюджет раньше срока выплаты дохода, сотрудники налоговой не признают налогом. В этом случае обязанность налогового агента по перечислению НДФЛ не является исполненной. Соответственно, организация – налоговый агент обязана заново уплатить налог в полной сумме. Такие разъяснения представлены в письмах Минфина РФ от 16.09.2014 № 03‑04‑06/46268, ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@, от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@. Кроме того, НДФЛ, уплаченный раньше срока, зачесть в счет предстоящих платежей не получится, его можно только вернуть из бюджета (Письмо ФНС РФ от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@).

Как вернуть (зачесть) переплату по НДФЛ организации – налоговому агенту?

  • НДФЛ был излишне удержан с доходов физического лица и перечислен в бюджет;
  • переплата по НДФЛ возникла по другим причинам, например, из-за ошибки в платежном поручении или перечисления налога ранее даты уплаты НДФЛ в бюджет (там самым он не признается налогом).

Рассмотрим подробно порядок возврата НДФЛ в каждом из вышеуказанных случаев.

Порядок возврата НДФЛ, который излишне удержан с доходов физического лица и перечислен в бюджет

Возврат суммы налога налогоплательщику в отсутствие налогового агента (например, в случае ликвидации организации) либо в связи с перерасчетом по итогам налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), а не организацией – налоговым агентом (п. 1 и 1.1 ст. 231 НК РФ).

Возврат сотруднику-налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится организацией – налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент удерживает налог, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. Такой возврат может производиться только путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении (ст. 231 НК РФ, письма ФНС РФ от 18.07.2016 № БС-4-11/12881@, Минфина РФ от 16.05.2011 № 03‑04‑06/6-112 (п. 2)).

Приведем примеры возврата излишне удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ.

Если сумма предстоящих платежей по НДФЛ больше, чем сумма, которую надо вернуть сотруднику

20.02.2017 сотрудник подал заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ в размере 23 000 руб. Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет со всех выплаченных организацией физическим лицам доходов, составила:

– на 10.03.2017 – 18 000 руб.;

– на 10.04.2017 – 18 000 руб.

Как в этом случае зачесть НДФЛ?

Как уже было сказано, сначала необходимо перечислить сумму излишне удержанного НДФЛ на счет сотрудника, указанный в заявлении о возврате. Затем на сумму возвращенного налога нужно уменьшить сумму текущих платежей по НДФЛ, исчисленному с выплат всем физическим лицам, получившим от организации доходы, пока полностью не будет зачтена возвращенная сумма.

Вся сумма излишне удержанного с доходов сотрудника налога в размере 23 000 руб. перечислена на его карту в день выплаты зарплаты – 10.03.2017. Часть возвращенного налога в размере 18 000 руб. организация зачтет в уменьшение НДФЛ, подлежащего перечислению 10.03.2017. Таким образом, перечислять НДФЛ в бюджет 10.03.2017 организация не будет.

На оставшуюся часть возвращенного сотруднику НДФЛ в размере 5 000 руб. (24 000 – 18 000) организация уменьшит НДФЛ, подлежащий перечислению 10.04.2017. В итоге в бюджет организация заплатит налог в сумме 13 000 руб. (18 000 – 5 000).

Читайте также:
Образец заявления на налоговый вычет на ребенка. Скачать бланк заявления

20.02.2017 сотрудник представил заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ в размере 63 000 руб. Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет со всех выплаченных организацией физическим лицам доходов, равна:

– на 10.03.2017 – 18 000 руб.;

– на 10.04.2017 – 18 000 руб.;

– на 10.05.2017 – 18 000 руб.

Как в данном случае зачесть НДФЛ?

Из условий примера следует, что сумма подлежащего возврату сотруднику НДФЛ больше предстоящих платежей по этому налогу, так как излишне удержанный НДФЛ необходимо вернуть в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. В данном случае за возвратом излишне уплаченного НДФЛ организация должна обратиться в свою налоговую инспекцию. Для этого в течение 10 рабочих дней со дня получения от работника заявления о возврате излишне удержанного НДФЛ организации нужно представить в налоговую инспекцию (п. 1 ст. 231 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 20.09.2013 № БС-4-11/17025):

  1. заявление о возврате излишне удержанной суммы налога;
  2. выписку из налогового регистра по НДФЛ за период, когда налог был излишне удержан;
  3. справку 2-НДФЛ на это лицо за период, когда был излишне удержан налог. Если организация обращается за возвратом НДФЛ, излишне удержанного в прошлые годы, нужно представить две справки: первичную и исправленную;
  4. документы, подтверждающие излишнее перечисление налога (например, платежное поручение, выписку).

В течение месяца со дня подачи этих документов контролирующий орган должен вернуть переплату по НДФЛ на расчетный счет организации (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Если налоговый агент не вовремя перечислил излишне удержанный НДФЛ сотруднику

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Если сумма НДФЛ, которую необходимо перечислить в бюджет, меньше той, которую нужно вернуть сотруднику

Далее возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ (подробно возврат по этой статье рассмотрим далее).

До осуществления возврата из бюджетной системы РФ налоговому агенту излишне удержанной с доходов налогоплательщика и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога налоговый агент вправе произвести такой возврат за счет собственных средств.

Порядок возврата переплаты НДФЛ, возникшей по другим причинам

Пунктом 5 ст. 78 НК РФ предусмотрено, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно.

В силу п. 14 ст. 78 НК РФ правила, установленные данной статьей, распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Сотрудники налогового ведомства, как уже было сказано, считают, что перечисление в бюджет суммы, превышающей величину фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой налога. Данная сумма рассматривается ими как денежные средства, ошибочно перечисленные в бюджет. В связи с этим контролеры могут вернуть налог налоговому агенту в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, при условии что у такого налогового агента не должно быть задолженности по иным федеральным налогам. В этом случае налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ. Отметим, что факт ошибочного перечисления сумм по реквизитам уплаты НДФЛ, как и факт излишнего удержания и перечисления налога, подтверждается на основании выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и платежных документов согласно абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ.

Порядок зачета переплаты НДФЛ, возникшей по другим причинам

Соответственно, как указали сотрудники налоговой инспекции, ошибочно перечисленную по реквизитам уплаты НДФЛ сумму можно зачесть в счет погашения задолженности по налогам соответствующего вида, а также в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида. Под иными налогами понимаются федеральные налоги, за исключением НДФЛ.

Такие разъяснения представлены в Письме ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@.

С полным текстом Письма ФНС РФ № ГД-4-8/2085@ вы можете ознакомиться в журнале «Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера» (№ 4, 2017).

Отметим, что до этого письма налоговики указывали лишь на возможность возврата налоговому агенту суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ.

В новом же письме контролирующий орган уже допускает и зачет, в частности, в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида.

Таким образом, организациям, которые перечислили по реквизитам уплаты НДФЛ сумму, не являющуюся удержанным с доходов физических лиц налогом, можно будет зачесть данную сумму в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида. Для этого необходимо подать в инспекцию соответствующее заявление.

Зачет (возврат) излишне либо ошибочно уплаченных сумм НДФЛ за период до 01.01.2016 осуществляется в порядке, описанном выше. Об этом также сказано в Письме ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@.

В заключение обозначим следующее:

  1. для возврата излишне удержанного с доходов физического лица НДФЛ организация – налоговый агент обязана письменно сообщить работнику об излишнем удержании налога. Сделать это нужно в течение 10 рабочих дней со дня, когда была обнаружена ошибка. Далее необходимо получить от работника заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ с указанием реквизитов банковского счета для перечисления денег. Вернуть НДФЛ наличными денежными средствами нельзя. Подать такое заявление работник должен до истечения трехлетнего срока со дня уплаты в бюджет излишне удержанного налога;
  2. если сумма подлежащего возврату сотруднику НДФЛ больше предстоящих платежей по данному налогу (излишне удержанный НДФЛ необходимо вернуть в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика), организация должна обратиться в налоговую инспекцию с соответствующим заявлением и подтверждающими документами (например, с платежным поручением, выпиской). После этого в соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ в течение месяца со дня подачи таких документов контролирующий орган должен вернуть переплату по НДФЛ на расчетный счет организации;
  3. если организация ошибочно перечислила по реквизитам уплаты НДФЛ сумму, не являющуюся удержанным с доходов физических лиц налогом, ее можно будет зачесть в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида или вернуть в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

Источник: журнал «Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение»

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: